Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Підприємства на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно палива котельного, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Підприємство вважає, що паливо котельне коксохімічне не можна вважати пальним, оскільки відповідно до свого призначення та якісних характеристик, воно не може бути використане як джерело енергії для засобів пересування.

Підприємство запитує:

1. Чи належить паливо котельне коксохімічне (ТУ У 20.1-00190443-042:2015 "Паливо котельне коксохімічне сумішеве") до коду товару (продукції) згідно УКТ ЗЕД, визначеному у п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу (пальне), а саме:

палива рідкого (мазуту) для специфічних процесів переробки (2710 19 51 00);

палива рідкого (мазуту) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00 (2710 19 55 00);

палива пічного побутового (2710 19 62 00, 2710 19 66 00, 2710 19 67 00, 2710 20 32 00, 2710 20 38 00);

палива рідкого, на основі газойлів (дизпаливо) (2710 19 62 00, 2710 19 66 00, 2710 19 67 00, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 32 00, 2710 20 38 00)?

2. Чи підлягає діяльність із оптової, роздрібної торгівлі або зберігання палива котельного коксохімічного (ТУ У 20.1-00190443-042:2015 "Паливо котельне коксохімічне сумішеве") ліцензуванню?

Щодо питання 1

Відповідно до п.п. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 Кодексу підакцизні товари (продукція) - товари за кодами згідно УКТ ЗЕД, на які Кодексом встановлено ставки акцизного податку.

Перелік підакцизних товарів та ставки, за якими обчислюється акцизний податок при справлянні податку з цих товарів, визначено п. 215.3 ст. 215 Кодексу, зокрема п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу встановлено перелік підакцизних товарів, віднесених до пального.

Згідно із п.п. 14.1.141-1 п. 14.1 ст. 14 Кодексу пальне - нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, зазначені у п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу.

Підставою для віднесення товару до пального є відповідність його коду згідно з УКТ ЗЕД опису товару (продукції), наведеному в п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу.

Для класифікації товарів в Україні використовують УКТ ЗЕД, яка є товарною номенклатурою Митного тарифу України, встановленого Законом України від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX "Про Митний тариф України".

Класифікація товарів згідно з УКТ ЗЕД здійснюється з урахуванням Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, відповідних приміток до розділів та груп, текстового опису товарних позицій і тих характеристик товару, які є визначальними для класифікації, а саме: складу товару, способу його виготовлення, призначення, маркування, пакування тощо.

Ідентифікація палива здійснюється на підставі паспорту на товар, в якому зазначені його фракційний склад, фізико-хімічні показники, та сертифікатів відповідності, виданих відповідними державними органами, в яких в обов’язковому порядку зазначаються дані про відповідність державним стандартам на зазначений товар.