Головне управління ДПС у м. Києві, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс), розглянуло звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що протягом 2024 року здійснив продаж нерухомого майна, а саме квартири, яка належала йому на праві власності менше трьох років, та сплатив з цієї операції податок на доходи фізичних осіб у розмірі 5 відсотків.

Платник податків має намір здійснити у звітному році продаж земельної ділянки, яка перебуває у його власності більше трьох років з цільовим призначенням – 01.05 для індивідуального садівництва, категорія земель: Землі сільськогосподарського призначення, площею – 0,0999 га.

У зв’язку чим, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи буде вважатися продаж такої земельної ділянки, як перша продаж нерухомого майна, що перебуває у власності більше трьох, та чи потрібно буде сплачувати податки у такому випадку?

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до п.п 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує, зокрема, доходи з джерела їх походження в Україні.

Об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу).

Також особи, визначені п. 162.1 ст. 162 Кодексу, є платниками військового збору (п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).

Об'єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 172 Кодексу (п.п. 164.2.4 п. 164.2

ст. 164 Кодексу).

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна, неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, подільного об'єкта незавершеного будівництва та відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об'єкта незавершеного будівництва / майбутнього об'єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця визначено ст. 172 Кодексу.