Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Банк сплачує за рішенням суду фізичній особі з перерахуванням коштів на її рахунок інфляційні втрати та три проценти річних за порушення грошового зобов'язання згідно з частиною другою ст. 625 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ).

Крім того, приватний або державний виконавець за рішенням суду відповідно до відкритого виконавчого провадження стягує з Банку у примусовому порядку на користь фізичної особи інфляційні втрати та три проценти річних. Про суму такого стягнення Банку стає відомо на наступний день після стягнення відповідно до виписки банку-кореспондента.

У резолютивній частині рішень суду немає вказівки про те, що сума доходу фізичної особи підлягає стягненню за відрахуванням податків та інших обов'язкових платежів.

Платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором сума інфляційних витрат та три проценти річних, яка сплачується фізичній особі Банком за рішенням суду?

2. Якщо так, чи є Банк податковим агентом щодо суми інфляційних витрат та три проценти річних, яка сплачується Банком фізичній особі за рішенням суду?

3. Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором сума інфляційних витрат та три проценти річних, яка стягується з Банку у примусовому порядку приватним або державним виконавцем на користь фізичної особи?

4. Якщо так, чи вірно Банк розуміє, що в разі стягнення з Банку приватним або державним виконавцем інфляційних витрат та три проценти річних на користь фізичної особи у примусовому порядку Банк не є податковим агентом та відповідно до пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу фізична особа зобов'язана самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу, подати річну декларацію та сплатити в установлені законом терміни податок на доходи фізичних осіб та військовий збір?

Законом України від 10 жовтня 2024 року №4015-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період воєнного стану", який набрав чинності з 01.12.2024, унесено зміни до розділу IV Кодексу та п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу (далі - Закон №4015).

Щодо першого - четвертого питань

Статтею 625 ЦКУ передбачено, що боржник, який прострочив виконання грошового зобов'язання, на вимогу кредитора зобов'язаний сплатити суму боргу з урахуванням установленого індексу інфляції за весь час прострочення, а також три проценти річних від простроченої суми, якщо інший розмір процентів не встановлений договором або законом.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб урегульовано розділом ІV Кодексу, згідно з п. 162.1 ст. 162 якого платником податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, податковий агент.