Державна податкова служба України розглянула звернення щодо застосування норм пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ, повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство є виробником засобів оборонного призначення, перелік, опис та коди УКТ ЗЕД, за якими класифікуються такі засоби, вказано у зверненні (далі – Товари).

Інформуючи про зазначене, та враховуючи, що ДПС індивідуальною податковою консультацією від 04.10.2024, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій за № 4701/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, надала Товариству роз’яснення щодо особливостей застосування норм підпунктів 4 та 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX при постачанні на митній території України Товарів, зазначених у зверненні, у разі, якщо їх покупцями є установи, зазначені або незазначені у підпункті 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1) який код ставки слід зазначити в податковій накладній, складеній за операціями з постачання на митній території України Товарів, зазначених у зверненні, у разі, якщо їх покупцями є установи, зазначені у підпункті 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ;

2) який код ставки слід зазначити в податковій накладній, складеній за операціями з постачання на митній території України Товарів, зазначених у зверненні, у разі, якщо їх покупцями є фізична особа – підприємець, який є виконавцем (співвиконавцем) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Правила формування і коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ, а також складання податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних і їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) встановлено статтями 187, 192, 198 і 201 розділу V ПКУ.

Згідно з пунктами 201.1, 201.3, 201.5, 201.7 та 201.10 статті 201 розділу V ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.