Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення акціонерного товариства (далі – Товариство) на отримання індивідуальної податкової щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно заповнення заявки на поповнення (коригування) залишку пального, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, основними видами діяльності Товариства є переробка нафтової сировини та виробництво нафтопродуктів.

В процесі виробництва здійснюється передача з метою промислової переробки (в межах одного підприємства) підакцизних товарів (продукції), що використовуються як сировина для виробництва інших підакцизних товарів (продукції).

З метою виготовлення готової продукції (нафтопродуктів) Товариство отримує метанол (код згідно з УКТ ЗЕД 2905 11 00 00) за повною ставкою акцизного податку, з якого виготовляється МТБЕ (метил-трет-бутиловий ефир, код згідно з УКТ ЗЕД 2909 19 90 20), який в свою чергу використовується для виробництва нафтопродуктів. Метанол та МТБЕ є підакцизними товарами (продукцією), які використовуються як сировина для виробництва інших підакцизних товарів.

У своєму зверненні Товариство зазначає, що відповідно до підпункту 213.3.5 пункту 213.3 статті 213 Кодексу, операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції) та бензолу (за кодом 2902 20 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), звільняються від оподаткування.

У зверненні Товариство зазначає, що відповідно до розділу VІ Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27 листопада 2020 року № 729, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 грудня 2020 року за № 1241/35524 (далі – Порядок № 729), передбачено, що у разі зміни умов оподаткування, виникає потреба поповнити обсяги залишків пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Товариство просить надати роз’яснення щодо оформлення (на прикладі використання метанолу (код згідно з УКТ ЗЕД 2905 11 00 00) для виготовлення МТБЕ (код згідно з УКТ ЗЕД 2909 19 90 20), який в свою чергу залучається до виробництва нафтопродуктів) заявки на поповнення (коригування) залишку пального для зміни умов оподаткування:

з "0" – у разі якщо оподатковується на загальних підставах;

на "2" – пальне, звільнене від оподаткування акцизним податком згідно з пунктом 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу (крім пального, звільненого від оподаткування акцизним податком згідно з підпунктом 213.3.11 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу).

Щодо надання відповіді

Відповідно до підпункту 213.3.5 пункту 213.3 статті 213 Кодексу операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції) та бензолу (за кодом 2902 20 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), звільняються від оподаткування. Ця норма не поширюється на операції з реалізації та/або передачі в межах одного підприємства нафтопродуктів (крім товарів (продукції) за кодами 2707 10 00 00, 2707 50 00 90, 2710 12 90 00 та 2711 19 00 00 згідно з УКТ ЗЕД).