Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ФОП на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства стосовно торгівлі пальним, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що як фізична особа - підприємець, у своїй діяльності на спрощеній системі оподаткування, планує здійснювати продаж очисників, присадок для очищення різних систем автотранспортних засобів, у споживчій тарі до 5 літрів, зокрема, за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2710 12 25 00, 2711 12 97 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 19 00 00, 3811 19 00 00, 3811 90 00 00.

У своїй діяльності ФОП планує здійснювати лише продаж пального виключно у споживчій тарі до 5 літрів (включно), без додаткової обробки, переробки, розливу, фасування у іншу тару до 5 літрів чи іншу споживчу тару.

Враховуючи викладене вище, платник податків просить дати відповіді на наступні запитання:

1. Чи має право фізична особа-підприємець, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, здійснювати продаж дрібними партіями іншим суб’єктам господарювання товарів, коди яких згідно з УКТ ЗЕД зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, у тарі до 20 літрів?

2. Чи має право фізична особа-підприємець, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, здійснювати продаж дрібними партіями іншим суб’єктам господарювання товарів, коди яких згідно з УКТ ЗЕД зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, у тарі до 5 літрів не будучи виробником таких Товарів, не здійснюючи при цьому розлив пального у тару до 5 літрів чи іншу?

3. Чи має право фізична особа-підприємець, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, здійснювати оптовий продаж товарів, коди яких згідно з УКТ ЗЕД зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу, але продаж яких не вважається реалізацією пального, а саме виключно у споживчій тарі до 5 літрів, не будучи виробником таких товарів, не здійснюючи при цьому розлив та перефасування пального у тару до 5 літрів чи іншу?

Щодо зазначених питань

Згідно із підпунктом 14.1.141-1 пункту 14.1 статті 14 Кодексу пальне - нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу.

Відповідно до пункту 63 частини першої статті 1 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" (далі – Закон № 3817) оптова торгівля пальним - діяльність з реалізації власно виробленого, ввезеного або придбаного пального суб’єктам господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним, іншим суб'єктам господарювання, у тому числі в транспортному засобі, яким переміщується та/або в якому зберігається пальне.