- Правова система ipLex360
- Законодавство
- Індивідуальна податкова консультація
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
17.10.2024 № 4882/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК |
Резидент Дія Сіті надає допомогу неприбутковим організаціям
Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування операцій резидента Дія Сіті та, керуючись ст.
52 Податкового кодексу України (далі -
Кодекс), повідомляє.
Як зазначено у зверненні, Товариство перебувало на загальній системі оподаткування до набуття статусу резидента Дія Сіті.
З 15.02.2022 Товариство набуло статус резидента Дія Сіті.
З 01.07.2022 Товариство як резидент Дія Сіті є платником податку на особливих умовах.
З 01.04.2023 Товариство як резидент Дія Сіті є платником податку на загальній системі оподаткування.
Таким чином, перший квартал 2023 року Товариство було платником податку на особливих умовах; II - IV квартали 2023 року Товариство було платником податку на загальній системі оподаткування.
У першому кварталі 2023 року Товариство надавало безповоротну фінансову допомогу неприбутковим організаціям, які відповідають критеріям, визначеним п. 133.4 ст.
133 Кодексу, загальна сума якої перевищує 0,5% суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності Товариства за попередній звітний (податковий) рік.
Товариство використало показники чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за період з 01.07.2022 по 31.12.2022, упродовж якого Товариство перебувало платником податку на особливих умовах, а не за весь 2022 звітний (податковий) рік.
У другому кварталі 2023 року Товариство надало безповоротну фінансову допомогу неприбутковим організаціям, унесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів. При цьому для розрахунку ліміту в розмірі 4% оподатковуваного прибутку Товариства попереднього звітного року Товариство використало показники оподатковуваного прибутку попереднього звітного року за період з 01.01.2022 по 30.06.2022, упродовж якого Товариство перебувало платником податку загальній системі оподаткування, а не за весь 2022 звітний (податковий) рік.
Враховуючи викладене вище, Товариство запитує:
1. Чи має право Товариство для розрахунку ліміту в розмірі 0,5% суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності Товариства за попередній звітний (податковий) рік, використовувати показник суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності Товариства за весь 2022 звітний (податковий) рік, попри те, що впродовж звітного (податкового) 2022 року Товариство перебувало на різних системах оподаткування?
2. Чи має право Товариство для розрахунку ліміту в розмірі 4% оподатковуваного прибутку Товариства попереднього звітного року використовувати показник оподатковуваного прибутку Товариства за весь 2022 звітний (податковий) рік, попри те, що впродовж звітного (податкового) 2022 року Товариство перебувало на різних системах оподаткування?
3. Якщо відповідь на питання 1 та 2 вище - "Так, має право", то чи правильним є твердження, що загальний ліміт витрат на надання безповоротної фінансової допомоги, виплачених на користь неприбуткових організацій, визначених п. 133.4 ст.
134 Кодексу (складова А) та неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ (складова Б), які не збільшують бази оподаткування резидента Дія Сіті та фінансовий результат податкового (звітного) періоду відповідно, розраховується як сума складових А та Б, де: складова А становить 0,5% суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності Товариства за попередній звітний (податковий) рік; складова Б становить 4% оподатковуваного прибутку Товариства попереднього звітного року?
Щодо питання 1
Відповідно до пп. 14.1.282-1 п. 14.1 ст.
14 Кодексу резидент Дія Сіті - платник податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (далі - резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах), - резидент Дія Сіті, який у порядку, передбаченому п. 141.10 ст.
141 Кодексу, обрав або перейшов на відповідний режим оподаткування.
Резиденти Дія Сіті, які не обрали (не перейшли) на відповідний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток підприємств на загальних підставах та вважаються резидентами Дія Сіті, що не є платниками податку на особливих умовах.
Відповідно до пп. 141.10.2 п. 141.10 ст.
141 Кодексу юридичні особи, які подали заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах до уповноваженого органу під час звернення про набуття статусу резидента Дія Сіті відповідно до підпункту 141.10.1 цього пункту, вважаються резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому юридичну особу внесено до реєстру Дія Сіті.
................Перейти до повного тексту