Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення - Господарства щодо окремих питань розрахунку мінімального податкового зобов’язання (далі - МПЗ) та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Господарство веде діяльність на території Великобурлуцької територіальної громади Куп’янського району Харківської області.

Нарахування податкових зобов'язань з єдиного податку по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація) за 2023 рік складає:

І квартал - 57 517,71 грн, ІІ квартал - 57 517,71 грн, ІІІ квартал - 270 870,37 грн, ІV квартал – 162 520,57 гривень.

Господарством подано уточнюючу податкову Декларацію за 2022 рік на зменшення податкових зобов'язань з єдиного податку. Суми сплаченого єдиного податку у 2022 році зараховано в оплату податкових зобов'язань з єдиного податку за ІІІ та ІV квартал 2023 року. Сплата по єдиному податку в грудні та січні 2023 року не здійснювалась.

Господарство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо питання можливості зменшення МПЗ за 2023 рік відповідно до Декларації на 2024 рік на суму нарахованих сум податкових зобов'язань з єдиного податку за 2023 рік – 548 426,36 гривень.

Щодо зазначеного питання

Відповідно до п.п. 14.1.114-2 п.14.1 ст.14 Кодексу МПЗ - мінімальна величина податкового зобов'язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов'язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до Кодексу. Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі - підприємцю, є загальним МПЗ.

МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (пп. 38-1.1.4 п. 38-1.1 ст. 38-1 Кодексу).

Зокрема, додаток 3 "Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік" є невід'ємною частиною Декларації (далі - Додаток 3) та подається як до звітної Декларації так і до загальної Декларації.

Особливості визначення загального МПЗ платників єдиного податку визначені ст. 297-1 Кодексу.

Згідно з п.п. 297-1.5 ст. 297-1 Кодексу для платників єдиного податку четвертої групи (юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство") різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального МПЗ загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.