Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації з питань заповнення окремих граф повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – Повідомлення) та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що він відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу зобов’язаний подати до 01 жовтня року, що настає за звітним, Повідомлення. При цьому, він не є материнською компанією у міжнародній групі компаній (далі – МГК), а сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, дорівнює або перевищує еквівалент 50 мільйонів євро, але є меншим за еквівалент 750 мільйонів євро.

Платник податків заповнив Повідомлення наступним чином:

Графа 10 "Код звітного статусу учасника міжнародної групи компаній" - CBC709;

Графа 11.1 "Інформація щодо розміру сукупного консолідованого доходу міжнародної групи за фінансовий рік, що передує звітному код інтервалу" - UNC 902;

Графа 15 "Код статусу подання звітності в розрізі країн міжнародною групою компаній" - CBC805.

Повідомлення не було прийнято через помилки заповнення, у зв’зку з чим платником податків було сформовано і подано нове звітне Повідомлення, яке заповнено наступним чином:

Графа 10 "Код звітного статусу учасника міжнародної групи компаній" - CBC709;

Графа 11.1 "Інформація щодо розміру сукупного консолідованого доходу міжнародної групи за фінансовий рік, що передує звітному код інтервалу" - UNC 902;

Графа 15 "Код статусу подання звітності в розрізі країн міжнародною групою компаній" - CBC801.

Повідомлення також не було прийнято через помилки заповнення. Враховуючи зазначене, платник податків звертається з проханням надати роз’яснення щодо заповнення граф 10, 11.1 та 15 Повідомлення.

Відповідно до підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу платник податків – резидент України, що належить до МГК, у випадках, визначених цим підпунктом, зобов’язаний подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, Звіт у розрізі країн МГК в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV "Про електронні документи та електронний документообіг" та від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".

Звіт у розрізі країн МГК подається у разі, якщо сукупний консолідований дохід МГК, до якої входить платник податків, за фінансовий рік, що передує звітному, розрахований згідно із стандартами бухгалтерського обліку, які застосовує материнська компанія МГК (за відсутності інформації – відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку), дорівнює або перевищує відповідний показник мінімального розміру сукупного консолідованого доходу, визначений підпунктом 39.4.10-2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, та за наявності однієї з таких обставин:

платник податків є материнською компанією МГК;

материнська компанія МГК уповноважує платника податків – резидента України на подання Звіту у розрізі країн МГК до контролюючого органу;

відповідно до вимог законодавства юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК подання Звіту у розрізі країн МГК від такої МГК не вимагається;

між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але не набрала чинності відповідна угода QCAA станом на дату закінчення фінансового року, за який згідно з підпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу має бути поданий Звіт у розрізі країн щодо такої МГК;

між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але наявні факти системного невиконання відповідної угоди QCAA. Про наявність таких фактів (у тому числі виявлених на підставі повідомлення іноземної юрисдикції податкового резидентства уповноваженого учасника МГК про системне невиконання відповідної угоди QCAA, наданого компетентному органу України) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, повідомляє платника податків - резидента України, який належить до МГК, материнська компанія якої є податковим резидентом такої іноземної юрисдикції. Зазначене повідомлення надсилається протягом 10 робочих днів з дня встановлення передбачених цим абзацом фактів у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу. Якщо більше ніж один учасник такої МГК є платником податків – резидентом України, зазначене повідомлення надсилається одному з них за вибором центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Згідно із підпунктом 39.4.10-2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу для цілей подання Звіту у розрізі країн МГК застосовуються такі показники мінімального розміру сукупного консолідованого доходу МГК, до якої входить платник податків:

еквівалент 750 мільйонів євро – для обставин, визначених абзацом третім підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу;

еквівалент 750 мільйонів євро – для обставин, визначених абзацами четвертим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, але якщо законодавством іноземної юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК або уповноваженого учасника материнської компанії (у разі його призначення материнською компанією) визначено інший розмір сукупного консолідованого доходу МГК, деномінований не в євро, який згідно із законодавством такої іноземної юрисдикції застосовується для цілей подання Звіту у розрізі країн МГК (за наявності такого законодавства), граничним розміром для обставин подання Звіту у розрізі країн МГК, визначених абзацами четвертим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, вважається такий інший розмір.

Підпунктом 39.4.10-1 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу визначено, що за наявності однієї або декількох обставин, передбачених абзацами п’ятим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, платник податків – резидент України, який належить до МГК, звільняється від подання Звіту у розрізі країн МГК стосовно відповідного фінансового року, визначеного підпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, якщо одночасно виконуються такі умови:

1) МГК, учасником якої є такий платник податків, подала Звіт у розрізі країн МГК стосовно відповідного фінансового року через іншого уповноваженого учасника МГК в іноземній юрисдикції його податкового резидентства за такий фінансовий рік;

2) подання Звіту у розрізі країн МГК здійснюється не пізніше граничної дати подання Звіту у розрізі країн МГК, визначеної підпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу;