Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації з питань щодо коригування фінансовий результат до оподаткування на суму витрат по нарахуванню роялті згідно з підпунктом 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що планує у наступному році працювати з компаніями – нерезидентами, які зареєстровані в юрисдикції, де прибуток не підлягає оподаткуванню взагалі або у відношенні сум отриманих ними роялті. Попередня угода з однією компанією – нерезидентом передбачає виплату роялті на всю суму контракту. Передбачається, що річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, та обсяг господарських операцій платника податків з нерезидентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку перевищать вартісні показники, які встановлені підпунктом 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу та відповідно ці операції визнаватимуться контрольованими. Платник податків буде подавати Звіт про контрольовані операції та буде готувати документацію з трансфертного ціноутворення.

У зв’язку з чим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Якщо згідно з підготовленою документацією з трансфертного ціноутворення буде встановлена відповідність умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки" та фінансовий результат до оподаткування платника податків не буде коригуватися, чи потрібно в такій ситуації (коли дотримано принцип "витягнутої руки") збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі згідно з підпунктом 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу?

2. Якщо згідно з підготовленою документацією з трансфертного ціноутворення буде встановлена невідповідність умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки" та фінансовий результат до оподаткування платника податків буде коригуватися, чи потрібно в такій ситуації (коли не дотримано принцип "витягнутої руки" та вже збільшено фінансовий результат до оподаткування) збільшувати фінансовий результат до оподаткування додатково на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі згідно з підпунктом 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу? В такому разі платник податків може збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму, що перевищує попередньо визнані витати щодо нарахованого роялті?