Головне управління ДПС в Одеській області за результатами розгляду звернення платника податків щодо отримання роз’яснення стосовно заповнення окремих граф Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі – Податковий кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як викладено у зверненні, практична необхідність отримання податкової консультації полягає в правильному заповненні окремих граф Повідомлення зважаючи на зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 09 лютого 2024 року № 58 до форми та порядку складання Повідомлення, затверджених наказом міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року № 839, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 04 березня 2021 року за № 278/35900 та з урахуванням наступного.

Платник податків у 2023 році був учасником міжнародної групи компаній і відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Податкового кодексу зобов’язаний подати до 01 жовтня 2024 року Повідомлення.

Платник податків не уповноважений материнською компанією МГК на подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній до контролюючого органу.

Материнська компанія МГК, учасником якої є платник податків, не зобов’язана подавати звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній.

Розмір сукупного консолідованого доходу міжнародної групи компаній за фінансовий рік, що передує звітному, є меншим за еквівалент 750 мільйонів євро.

Враховуючи вищенаведене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Якщо буде зазначений код "СВС709" у графі 10, чи можемо у графі 15 Повідомлення зазначити код "СВС801", який відповідає фактичній ситуації платника податків?

Податкова консультація надається виходячи із загальних норм податкового законодавства та з урахуванням фактичних обставин, викладених платником податків у зверненні.

Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Податкового кодексу платники податків, які є учасниками міжнародної групи компаній (далі - МГК) та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним,

Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – Повідомлення).

Форма та порядок заповнення Повідомлення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 839 "Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.03.2021 за № 278/35900, із змінами та доповненнями (далі – Наказ № 839).

Відповідно до вимог пункту 9 розділу ІІ Наказу № 839 у випадку, якщо платником податків у графі 10 зазначено код "CBC709" (платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК), в графі 15 має зазначатися або код "CBC801", або "CBC802", або "CBC809".

Відповідно до положень пункту 17 розділу ІІ Наказу № 839 у графі 15 зазначається інформація про статус подання Звіту міжнародною групою компаній. Для цього застосовується одне із можливих значень, а саме:

- "CBC801" - звіт подає кінцева материнська компанія;

- "CBC802" - звіт у розрізі країн подає уповноважений учасник МГК, в тому числі - резидент України. У цьому разі у розділі II Повідомлення зазначається інформація щодо уповноваженого учасника МГК;

- "CBC805" - звіт у розрізі країн не подається, оскільки не виконуються критерії щодо його подання згідно з Кодексом (сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 мільйонів євро);

- "CBC809" - звіт у розрізі країн подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п'ятим - сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу.

Так, відповідно до вимог абзаців п'ять – сім підпункту підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Податкового кодексу визначено, що платник податків зобов’язаний подавати Звіт у розрізі країн МГК, за наявності однієї з таких обставин, зокрема:

- відповідно до вимог законодавства юрисдикції податкового резидентства материнської компанії міжнародної групи компаній подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній від такої міжнародної групи компаній не вимагається;

- між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але не набрала чинності відповідна угода QCAA станом на дату закінчення фінансового року, за який згідно з підпунктом 39.4.11 цього пункту має бути поданий звіт у розрізі країн щодо такої міжнародної групи компаній;

- між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але наявні факти системного невиконання відповідної угоди QCAA.