Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення АТ ….. щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Банк у зверненні повідомив, що на виконання рекомендацій Національного банку України з "Дотримання вимог законодавства, яке регулює відносини у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового знищення, та достатності заходів для запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму" зобов’язаний проводити контрольні закупівлі по мерчантам, які працюють через

інтернет-еквайринг Банку, а також у випадку необхідності перевірки "неліцензійних" казино на предмет використання платіжних методів, в т.ч.

і Р2Р операцій.

Для виконання зазначених закупівель відповідальний працівник Банку буде використовувати особистий платіжний інструмент, чи його реквізити. З відповідальним працівником Банку буде укладено договір про відкриття поточного рахунку на користь фізичних осіб з ціллю використання особистого платіжного інструменту, чи його реквізитів, виключно для здійснення цивільно-правових дій, а саме здійснення контрольних закупівель, працівник буде отримувати виписку із рахунку.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

У разі використання працівником під час виконання окремих цивільно-правових дій особистого платіжного інструменту, чи його реквізитів, чи достатньо для підтвердження здійснених витрат працівником подання виписки банку та або відомостей з рахунку на виконання положень п.п. 170.9.2 п.170.9 ст. 170 Кодексу без додаткового подання підтверджуючих документів, передбачених п.п. 170.9.2 п.170.9 ст. 170 Кодексу?

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платником податку є фізична особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Статтею 165 Кодексу встановлено виключний перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку зокрема, кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно із п. 170.9 ст. 170 Кодексу

(п.п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

При цьому згідно із п.п. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу звільняються від оподаткування збором доходи, які згідно з розділом IV цього Кодексу та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 3 і 4 п. 170.13-1 ст. 170 Кодексу та п. 14 підрозділу 1 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу.

Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема:

сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ст. 170 Кодексу (п.п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 Кодексу); інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Порядок оподаткування суми надміру витрачених коштів / електронних грошей, отриманих платником податку на відрядження або під звіт,