Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ "" (далі – ТОВ) щодо нарахування та сплати платниками єдиного податку четвертої групи авансового внеску з податку на прибуток під час виплати дивідендів та можливості виплати дивідендів при наявності непокритих збитків минулих періодів, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в межах компетенції повідомляє наступне.

Як зазначено у зверненні, ТОВ є сільськогосподарським товаровиробником та зареєстровано платником єдиного податку четвертої групи.

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. чи здійснюється платниками єдиного податку четвертої групи нарахування та сплата авансового внеску з податку на прибуток під час виплати дивідендів?

2. чи може платник податку виплачувати дивіденди при наявності непокритих збитків минулих періодів?

Щодо питань 1, 2

Відповідно до п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дивіденди – платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також:

платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв'язку з розподілом чистого прибутку (його частини);

суми доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), що виплачуються на користь нерезидента, зазначеного в підпунктах "а", "в", "г" п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 цього Кодексу, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

вартість товарів (робіт, послуг), крім цінних паперів та деривативів), що придбаваються у нерезидента, зазначеного в підпунктах "а", "в", "г"

п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 цього Кодексу, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

сума заниження вартості товарів (робіт, послуг), які продаються нерезиденту, зазначеному в п.п. "а", "в", "г" п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2

ст. 39 цього Кодексу, у контрольованих операціях порівняно із сумою, яка відповідає принципу "витягнутої руки";