Державна податкова служба України розглянула звернення Асоціації щодо питання подання податкової звітності неприбутковою організацією та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами і доповненнями) (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні Асоціації, Асоціація є неприбутковою організацією.

Згідно з інформацією, зазначеною у зверненні, Асоціація наразі веде комунікацію з Міністерством економіки України в контексті визначення Асоціації критично важливою для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період. Асоціація подала звернення разом з підтвердними документами стосовно відповідності критеріям, що визначені Критеріями та порядком, за якими здійснюється визначення підприємств, установ та організацій, які є критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, а також критично важливими для забезпечення потреб Збройних Сил, інших військових формувань в особливий період, що затверджені Постановою Кабінету Міністрів України від 27 січня 2023 року №76 "Деякі питання реалізації положень Закону України "Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію" щодо бронювання військовозобов'язаних на період мобілізації та на воєнний час" (далі - Критерії та порядок).

Асоціація у своєму зверненні зазначає, що в процесі комунікації, посилаючись на пункт 5 Критеріїв та порядку, Міністерство економіки України в рамках відповідних Критеріїв та порядку вбачає за необхідне надання Асоціацією інформації про подання підприємством, установою, організацією в установленому законодавством порядку податкової звітності за останній календарний квартал, що підтверджується:

копією податкової декларації з відмітками (штампами) контролюючого органу, який отримав податкову декларацію, із зазначенням дати її отримання; або

квитанцією про прийняття податкової декларації у разі її подання засобами електронного зв'язку; або

квитанцією контролюючого органу, на який покладено функції щодо перевірки та прийняття пакета звітних документів платників податків; або

поштовим повідомленням з відміткою про вручення контролюючому органу у разі надсилання податкової декларації поштою.

При цьому, як зазначила Асоціація, Квитанція №2, що підтверджує подання звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2023 рік, була надана в пакеті документів до Міністерства економіки України.

Враховуючи вищевикладене, Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи є Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації податковою декларацією в розумінні Кодексу, зокрема пункту 46.1 статті 46 Кодексу?

2. Чи вважатиметься для Асоціації Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2023 рік податковою декларацією за останній календарний квартал з огляду на підпункт 133.4.7 пункту 133.4 статті 133 Кодексу?

3. Просимо роз'яснити, яку податкову звітність та за якою формою має подати Асоціація для виконання вимоги про надання підтвердження подання податкової звітності (податкової декларації) за останній календарний квартал (ІІ квартал 2024 року)?

Щодо віднесення поняття Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації до поняття податкова декларація.

За даними інформаційних систем ДПС, Асоціація внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій з присвоєнням коду ознаки неприбутковості 0039 (асоціації та інші об'єднання юридичних осіб).

Відповідно до положень підпункту 14.1.121 пункту 14.1 статті 14 Кодексу неприбуткові підприємства, установи та організації - неприбуткові підприємства, установи та організації, які не є платниками податку на прибуток підприємств відповідно до пункту 133.4 статті 133 Кодексу.

Абзацом першим підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Кодексу визначено, що неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація (далі - неприбуткова організація), що одночасно відповідає вимогам, визначеним у підпункті 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Кодексу.

Податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числі податкового зобов'язання, або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску (абзац перший пункту 46.1 статті 46 Кодексу).

Додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною (абзац четвертий пункту 46.1 статті 46 Кодексу).

Платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" зобов'язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 Кодексу (абзац перший пункту 46.2 статті 46 Кодексу).

Фінансова звітність або звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати), що подаються відповідно до абзаців першого та другого пункту 46.2 статті 46 Кодексу, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку) та її невід'ємною частиною (абзац третій пункту 46.2 статті 46 Кодексу).

Неприбуткові підприємства, установи та організації, визначені пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та річну фінансову звітність (абзац дев'ятий пункту 46.2 статті 46 Кодексу).

Форма податкової декларації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (абзац перший пункту 46.5 статті 46 Кодексу).

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 №553, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.07.2016 за №932/29062 (зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2017 №469).

Складення податкової декларації визначено статтею 48 Кодексу.