[...]

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що Товариство є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) та інших податків, обов'язкових зборів, визначених Кодексом. Для ефективного функціонування на ринку електроенергії і підвищення рівня обслуговування клієнтів компанії, Товариство планує шляхом проведення рейтингування показників працівників центрів обслуговування відзначати найкращих працівників компанії подарунковими сертифікатами. Таке нагородження здійснюватиметься відповідно до визначеного порядку підведення підсумків рейтингування і Положення "Про преміювання працівників за виконання показників", яке є Додатком до Колективного договору Товариства.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи вважається таке стимулювання працівника доходом працівника як складова його заробітної плати?

2. Чи вважається таке стимулювання працівника додатковим благом?

3. Якщо видача подарункових сертифікатів вважатиметься заробітною платою, то яка форма (грошова чи матеріальна)?

4. Яка ставка податку на доходи фізичних осіб має застосовуватися при наданні сертифікатів працівникам компанії?

5. Чи є дана операція об'єктом оподаткування єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок)?

6. Як має / немає описана вище господарська операція відображатися в об'єднаній звітності Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі - Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску?

7. Чи має Товариство право на податковий кредит, якщо подарункові сертифікати були придбані з ПДВ?

8. Чи виникатиме у Товариства ПДВ - зобов'язання при видачі сертифікатів працівника?

9. Чи вважається видача сертифікатів витратами негосподарського характеру?

10. Чи не потрапляють такі операції в різниці при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибутком для Товариства?

Щодо першого - четвертого та шостого питань

[...]

Пунктом 164.2 ст. 164 Кодексу визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у пп. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 Кодексу. Не є додатковим благом сума знижки звичайної ціни (вартості) при продажу (відчуженні) на користь платника податків житлової нерухомості, набутої у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно за договорами іпотеки, що забезпечує кредит, наданий в іноземній валюті.