Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо роз'яснення норм чинного законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що між Товариством (Орендодавець) та фізичною особою - підприємцем (Орендар) був укладений Договір оренди приміщення. В 2022 році Товариство отримало авансовий платіж з орендної плати відповідно до умов Договору. Разом з тим в 2023 році вказаний Договір достроково припинено (розірвано) у зв'язку припиненням реєстрації фізичної особи - підприємця. Припинення договору є підставою для проведення остаточних розрахунків, та відповідно до умов Договору авансовий платіж з орендної плати підлягає поверненню. Авансовий платіж з орендної плати Товариство планує повернути фізичній особі, оскільки реєстрація в якості фізичної особи - підприємця припинена.

У зв'язку з цим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи матиме Товариство статус податкового агента та чи буде зобов'язано нараховувати, утримувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб у разі повернення авансового платежу з орендної плати фізичній особі?

Згідно з пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дохід з джерелом походження з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом ІV Кодексу, згідно з п. 162.1 ст. 162 якого платником податку, зокрема, є фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.