Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо питання укладання договору про переведення боргу платником єдиного податку третьої групи, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755 VI зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариством повідомлено, що є платником єдиного податку 3 групи за ставкою 5% та є Позикодавцем, який надав іншому Товариству (далі - Позичальник) безвідсоткову поворотну фінансову допомогу у сумі 7 000 000 грн у вигляді грошових коштів на поворотній основі, згідно з договором. Суму допомоги Позичальник зобов'язується повернути у термін, визначений Договором - 30.01.2024.

01.02.2024 року укладений з факторинговою компанією 3-сторонній договір про відступлення права вимоги, предметом договору є право саме грошової вимоги, за умови договору відбувається заміна кредитора за плату. Новий кредитор сплачує Первісному кредитору ціну договору шляхом перерахування Первісному кредитору грошових коштів у сумі 200 000 грн.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи має право Товариство - платник єдиного податку застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності у разі укладання договору переуступки прав вимоги боргу, у разі якщо правовідносини виникли по правочину про надання безвідсоткової фінансової допомоги на поворотній основі та розрахунок здійснено у грошовій формі?

2. Чи не буде подія неотримання наданої допомоги в даному випадку порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування?

3. Які суми обкладаються єдиним податком у Товариства?

Щодо першого - третього питань

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Відповідно до пп. 3 п. 292.11 ст. 292 Кодексу, до складу доходу платника єдиного податку, визначеного ст. 292 Кодексу, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Відповідно, якщо поворотну фінансову допомогу не буде повернено протягом цього строку, вона включатиметься в дохід платника єдиного податку наступного дня після спливу 12 календарних місяців.