Державна податкова служба України за результатами розгляду звернень та керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі - Кодекс) повідомляє.

Як викладено у зверненні, Товариством подано податкову декларацію з податку на додану вартість (далі - ПДВ) (далі - податкова декларація) та задекларовано бюджетне відшкодування суми ПДВ, в якому враховано період грудень 2021 року.

При цьому Товариство оскаржує у судовому порядку прийняте контролюючим органом податкове повідомлення-рішення щодо зменшення заявленої суми бюджетного відшкодування по податковій декларації за січень 2022 року, з періодом виникнення від'ємного значення грудень 2021 року.

У подальшому Товариством прийнято рішення щодо зменшення у повному обсязі заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ шляхом надання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок).

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. У разі зменшення суми бюджетного відшкодування, показники якої колонки уточнюючого розрахунку відображаються у додатку 3 "Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)" (далі - (Д3) Додаток 3) та додатку 4 "Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4)" (далі - (Д4) Додаток 4)?

2. Які показники відображаються у рядках 1, 2 та 3 таблиці 1 у (Д3) Додатку 3 до уточнюючого розрахунку?

3. Чи потрібно вказувати у рядку 1 таблиці 2 (Д3) Додатка 3 уточнюючого розрахунку виправлений показник зі знаком "мінус"?

4. Які показники відображаються у (Д4) Додатку 4 до уточнюючого розрахунку у разі зменшення суми бюджетного відшкодування?

Платники податку, згідно зі статтею 36 розділу І Кодексу, зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.

Пунктом 44.1 статті 44 розділу ІІ Кодексу визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим пункту 44.1 статті 44 розділу ІІ Кодексу.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (із змінами та доповненнями), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289 (далі - Порядок №21).

Порядок внесення змін до податкової звітності, встановлено статтею 50 розділу ІІ Кодексу та розділами І та IV Порядку №21.

Так, згідно із пунктом 50.1 статті 50 розділу ІІ Кодексу, пунктом 2 розділу І та пунктом 1 розділу IV Порядку №21, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 розділу ІІ Кодексу), платник податку самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації (крім обмежень, визначених пунктом 50.2 статті 50 розділу ІІ Кодексу), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.