Державна податкова служба України розглянула звернення щодо відображення у податковій звітності з ПДВ показників, зокрема, податкової накладної, складеної без факту здійснення господарської операції, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, у жовтні 2023 року Товариством було надано послуги з оренди автомобіля та 30.10.2023 складено податкову накладну. Така податкова накладна була складена невірно (на дату другої події - погашення заборгованості). Податкове зобов'язання відображено у податковій декларації з ПДВ (далі - декларація) за жовтень 2023 року.

На дату виявлення помилки (30.11.2023) до зазначеної податкової накладної складено розрахунок коригування, яким її показники виведено в нуль, та складено і зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) нову (вірну) податкову накладну з датою складання 31.10.2023 (дата першої події).

У системі електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ) виник показник Перевищ.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо необхідності подання уточнюючого розрахунку до декларації за жовтень 2023 року на збільшення податкових зобов'язань.

Разом з тим звернення містить суперечливу інформацію, що не дає змоги чітко ідентифікувати хронологію подій за операцією, описаною у зверненні (зокрема, зазначено, що на дату отримання оплати за послуги 30.10.2023 податкову накладну було складено невірно, оскільки це була дата другої події за операцією, водночас зазначено, що вірно складена податкова накладна (на дату першої події) датована 31.10.2023. У зв'язку з цим ДПС надає роз'яснення загальних норм податкового законодавства щодо порушених питань.