Державна податкова служба України за результатами розгляду звернень громадянки (далі - ФО) щодо нарахування дивідендів та сплати податків у разі їх виплати, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, ФО є одноособовим власником приватного підприємства, яке є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ за ставкою 20%. Підприємство має нерозподілений прибуток минулих років у вигляді грошових коштів на поточному рахунку.

Платник просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи має право власник підприємства нарахувати собі дивіденди з нерозподіленого прибутку за минулі роки?

2. Які податки має сплати приватне підприємство при виплаті дивідендів власнику - ФО у грошовій формі?

3. Які податки має сплатити власник підприємства - ФО при отриманні дивідендів на картковий рахунок?

Щодо питання 1

'...'

Отже, питання порядку розподілу власником приватного підприємства його прибутку не належить до компетенції ДПС.

Щодо питань 2, 3

Що стосується сплати приватним підприємством, зокрема, податку на прибуток при виплаті дивідендів, слід зазначити таке.

Відповідно до пп. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дивіденди - платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також:

платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв'язку з розподілом чистого прибутку (його частини).

Порядок сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів встановлено п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу.

Підпунктом 57.1-1.1 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу встановлено, що у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів платник податку на прибуток - емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними ст. 137 Кодексу.

Відповідно до абзацу першого пп. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу, крім випадків, передбачених пп. 57.1-1.3 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

При цьому пп. 57.1-1.3 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу встановлено, що авансовий внесок, передбачений пп. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу, не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам.

Таким чином, при виплаті приватним підприємством (юридичною особою) дивідендів на користь власника корпоративних прав (фізичної особи), авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів, передбачені п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу, не нараховуються та не сплачуються до бюджету.