Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник повідомив, що є фізичною особою - підприємцем, який здійснює діяльність на загальній системі оподаткування. Також платник зазначив, що на розрахунковому рахунку для здійснення підприємницької діяльності недостатньо коштів для розрахунку з постачальниками. При цьому платник планує поповнити такий розрахунковий рахунок власними коштами.

У зв'язку з чим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи включаються до складу доходу і відповідно відображаються у Книзі обліку доходів та витрат власні кошти, які фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування зараховує на свій підприємницький розрахунковий рахунок?

2. Як правильно заповнити розділ "Призначення платежу" при поповненні підприємницького рахунку власними коштами, щоб дане внесення не вважалось доходом?

3. Чи є обмеження в розмірі внесених сум?

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, встановлено ст. 177 Кодексу.

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. (п. 177.2 ст. 177 Кодексу).

Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 Кодексу (абзац другий п. 44.1 ст. 44 Кодексу).

Пунктом 177.10 ст. 177 Кодексу встановлено, що фізичні особи - підприємці зобов'язані вести облік доходів і витрат та мати підтвердні документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат, та порядок ведення такого обліку визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.