Головне управління ДПС у Чернігівській області розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо можливості включення до суми податків, що зменшують мінімальне податкове зобов'язання за 2023 рік, сум ПДФО та військового збору, сплачених з дивідендів засновника, що перебуває у трудових та цивільно-правових відносинах з фермерським господарством, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні фермерське господарство повідомило що є платником єдиного податку четвертої групи. Згідно з рішенням засновника №21/06 від 21.06.2023 було виплачено дивіденди в сумі 68 тис. грн засновнику господарства. Відповідно до умов статуту фермерського товариства, на підставі рішення засновника №1 від 09.03.2005 та наказу №1 від 09.03.2005 засновник господарства працює у фермерському господарстві директором та отримує заробітну плату (відповідно сплачує податки і збори). Дохід у вигляді дивідендів було оподатковано та виплачено 21.06.2023.

Платника цікавить питання щодо можливості включення до суми податків, що зменшують мінімальне податкове зобов'язання за 2023 рік, сум ПДФО та військового збору, сплаченого з дивідендів засновника, що перебуває у трудових та цивільно-правових відносинах з фермерським господарством.

Абзацами першим, другим і п'ятим п. 297 прим. 1.1 ст. 297 прим. 1 Кодексу визначено, що платники єдиного податку - власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов'язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов'язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.

У такому додатку, зокрема, зазначається загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов'язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, та визначених відповідно, зокрема, до п. 297 прим. 1.5 Кодексу витрат на оренду земельних ділянок (далі у ст. 297 прим. 1 Кодексу - загальна сума сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок) протягом податкового (звітного) року.

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578 зі змінами та доповненнями (далі - Декларація).

Додаток 3 "Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік" є невід'ємною частиною Декларації (далі - Додаток 3).