З метою організації ведення обліку податкових векселів та контролю за їх погашенням на підставі підпункту 5 пункту 5 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), відповідно до вимог Податкового кодексу України та інших нормативно-правових актів щодо ведення обліку податкових векселів наказую:

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо організації роботи територіальних органів ДПС при веденні обліку податкових векселів, які видаються суб’єктами господарювання до отримання або ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (далі – Методичні рекомендації), що додаються.

2. Керівникам територіальних органів ДПС забезпечити практичне використання Методичних рекомендацій під час роботи та здійснення контролю за дотриманням встановленого законодавством порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів.

3. Контроль за виконанням наказу покласти на в. о. заступника Голови ДПС Сокура Євгенія.

I. Загальні положення

1.1. Методичні рекомендації щодо організації роботи територіальних органів ДПС при обліку податкових векселів, які видаються суб’єктами господарювання до отримання або ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (далі – Методичні рекомендації), розроблено на підставі підпункту 5 пункту 5 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), з метою надання методичної допомоги при організації роботи щодо обліку податкових векселів, виданих суб’єктами господарювання (далі – СГ) відповідно до статей 225 та 229, пункту 44 підрозділу 5 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс), а також відповідно до інших законодавчих та нормативно-правових актів, що регулюють питання організації та ведення обліку податкових векселів, і рекомендовано для застосування територіальними органами ДПС (з урахуванням функцій, визначених у статті 19-1 Кодексу) при організації та здійсненні посадовими особами територіальних органів ДПС контролю за обігом та погашенням податкових векселів.

1.2. Методичні рекомендації розроблено з урахуванням норм та положень:

Кодексу; Митного кодексу України; Закону України від 12 липня 2001 року № 2660-III "Про розвиток літакобудівної промисловості" (зі змінами); Закону України від 25 грудня 2015 року № 922-VIII "Про публічні закупівлі" (зі змінами); постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1257 "Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (технічного) та біоетанолу, які використовуються суб’єктами господарювання для виробництва окремих видів продукції" (зі змінами) (далі – постанова № 1257);

постанови Кабінету Міністрів України від 17 січня 2018 року № 21 "Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання або ввезення на митну територію України нафтопродуктів та/або речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України" (зі змінами) (далі – постанова № 21); постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1215 "Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання або ввезення на митну територію України легких та важких дистилятів, а також скрапленого газу та бутану, ізобутану для використання як сировини для виробництва етилену" (зі змінами) (далі – постанова № 1215); постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1260 "Про затвердження Порядку проведення розрахунку суми зменшення акцизного податку" (зі змінами) (далі – постанова № 1260); постанови Кабінету Міністрів України від 04 березня 2013 року № 158 "Про затвердження переліків підприємств, які отримують або ввозять на митну територію України речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості та річних обсягів квот на відвантаження або ввезення таких речовин" (зі змінами) (далі – постанова № 158);

постанови Кабінету Міністрів України від 14 серпня 2019 року № 722 "Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючих добавок для денатурації спирту етилового, призначеного для використання на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України";

постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2017 року № 981 "Про затвердження переліку підприємств, які отримують або ввозять на митну територію України нафтопродукти для використання як сировини для виробництва у хімічній промисловості, та річних обсягів квот на відвантаження або ввезення нафтопродуктів" (зі змінами); постанови Кабінету Міністрів України від 26 квітня 2017 року № 299 "Про отримання вироблених в Україні, ввезення в Україну легких та важких дистилятів, скрапленого газу і бутану для використання як сировини для виробництва етилену" (зі змінами); постанови Кабінету Міністрів України від 05 січня 2011 року № 19 "Питання використання спирту етилового для виробництва лікарських засобів" (зі змінами); постанови Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 року № 156 "Про затвердження переліку виробників спирту етилового денатурованого (спирту технічного) та щорічних квот на відвантаження такого спирту для потреб підприємств, що виробляють продукти органічного синтезу" (зі змінами);

наказу Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 255 "Про затвердження форми Довідки про прогнозований обсяг потреби в спирті етиловому для виготовлення окремих видів продукції та форми Довідки про цільове використання спирту етилового", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.09.2022 за № 1035/38371 (зі змінами) (далі – наказ № 255); наказу Міністерства фінансів України від 07.08.2012 № 899 "Про затвердження Порядку роботи податкових постів, установлених на підприємствах суб’єктів господарювання, які використовують нафтопродукти, що отримуються за нульовою ставкою акцизного податку або ввезені на митну територію України без сплати акцизного податку, як сировину для хімічної промисловості, форм Довідки про прогнозований обсяг нафтопродуктів, які планується використовувати як сировину для виробництва у хімічній промисловості, Довідки про цільове використання нафтопродуктів як сировини для виробництва у хімічній промисловості, та Журналу обліку погашених податкових векселів", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.08.2012 за № 1410/21722 (зі змінами) (далі – наказ № 899);

наказу Міністерства фінансів України від 21.08.2017 № 709 "Про затвердження форм Довідки про цільове використання легких та важких дистилятів, а також скрапленого газу та бутану, ізобутану як сировини у виробництві етилену, Довідки про сплату суми акцизного податку, яка розрахована за ставками на готову продукцію, та Журналу обліку погашення податкових векселів", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.09.2017 за № 1134/31002 (далі – наказ № 709); наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 "Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 (зі змінами) (далі – порядок № 14);

наказу Міністерства фінансів України від 27.11.2020 № 729 "Про затвердження форм заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового та/або акцизних складів, акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.2020 за № 1241/35524 (далі – наказ № 729); наказу Міністерства охорони здоров’я України від 23.03.2011 № 156 "Про затвердження форми Звіту про обсяги виробництва лікарських засобів із використанням спирту етилового", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 07.04.2011 за № 461/19199 (зі змінами) (далі – наказ № 156);

наказу ДПС від 29.09.2022 № 698 "Про затвердження форми Журналу обліку погашення податкових векселів" (зі змінами) (далі – наказ ДПС № 698);

інших нормативно-правових актів та розпорядчих документів ДПС.

У Методичних рекомендаціях терміни вживаються у значеннях, визначених у Кодексі та інших законодавчих та нормативно-правових актах України.

1.3. Ці Методичні рекомендації розроблено для практичного використання посадовими особами головних управлінь ДПС в областях, м. Києві, міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків (далі – ТО ДПС).

1.4. Дія цих Методичних рекомендацій поширюється на облік податкових векселів, авальованих банком (далі – податковий вексель), що видаються СГ у випадках, передбачених статтями 225, 229 і пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX Кодексу, та є забезпеченням виконання ними зобов’язання погасити податковий вексель у визначені Кодексом строки.

Основним завданням при організації ведення ТО ДПС обліку податкових векселів є контроль за дотриманням СГ встановленого законодавством порядку їх випуску, обігу та погашення.

1.5. За здійснення належного контролю за дотриманням законодавства під час ведення обліку податкових векселів та їх погашення відповідальними є керівники підрозділів контролю за підакцизними товарами головних управлінь ДПС в областях, м. Києві та керівники структурних підрозділів податкового адміністрування за напрямами діяльності СГ міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків за місцем реєстрації (основним місцем обліку) векселедавця.

У разі зміни місця обліку векселедавця та переведення його на обслуговування до іншого ТО ДПС, ТО ДПС за попереднім місцезнаходженням до завершення процедури зміни місця обліку забезпечує опрацювання та внесення до Журналу обліку погашення податкових векселів (далі – Журнал) достовірної та повної інформації та документів, що надійшли від векселедавця щодо обліку та погашення податкових векселів.

1.6. ТО ДПС за місцем реєстрації векселедавця у межах компетенції забезпечують з дотриманням вимог законодавства та з урахуванням цих Методичних рекомендацій належне ведення обліку податкових векселів та здійснення контролю за їх обігом та погашенням.

2. Організація ведення обліку податкових векселів ТО ДПС в електронному вигляді

2.1. Облік податкових векселів здійснюється в Журналі в електронному вигляді, форма якого затверджена наказом ДПС № 698.

2.2. Журнал ведеться в ІКС "Податковий блок" в підсистемі "Реєстрація ПП" в режимі "Ведення окремих реєстрів" в підрежимі "Векселі".

Посадовим особам ТО ДПС, які здійснюють облік податкових векселів, надається доступ до Журналу для внесення відповідної інформації та документів щодо обліку податкових векселів. Порядок внесення інформації до Журналу, підстави для здійснення обліку операцій, перелік підтверджуючих документів, можливості редагування даних, здійснення контрольних функцій під час роботи в підрежимі "Векселі" тощо визначені в рекомендаціях щодо практичного користування Журналом обліку погашення податкових векселів в електронному вигляді (далі – Рекомендації щодо користування Журналом), які доведені до ТО ДПС окремим листом ДПС.

2.3. Керівником структурного підрозділу ТО ДПС, до функцій якого належить ведення обліку податкових векселів (далі – підрозділ обліку податкових векселів), визначаються посадові особи, відповідальні за взяття на облік та контроль за погашенням податкових векселів, ведення Журналу, повноту та своєчасність внесення необхідних інформації та документів, здійснення моніторингу повноти та достовірності внесених до Журналу даних з дотриманням рекомендацій щодо порядку його ведення з обов’язковим закріпленням у посадових інструкціях таких працівників виконання зазначених функцій (далі – відповідальна особа за ведення обліку податкових векселів).

2.4. Під час внесення до Журналу інформації та документів щодо обігу та погашення податкових векселів слід керуватись Рекомендаціями щодо користування Журналом.

2.5. Інформація щодо обліку податкових векселів вноситься до Журналу в розрізі кожного окремого податкового векселя на підставі наданих векселедавцем належним чином оформлених документів, а також з використанням даних інформаційних систем ДПС у такі строки:

щодо взяття на облік податкового векселя – в день надходження документів від векселедавця (або не пізніше наступного робочого дня у разі надходження таких документів у кінці робочого дня).

Якщо при розгляді документів виникла необхідність підтвердження авалю податкового векселя відповідно до абзацу четвертого пункту 3.2 цих Методичних рекомендацій, то термін взяття на облік такого векселя може бути збільшено до трьох робочих днів;

щодо погашення податкового векселя – після здійснення відповідної попередньої перевірки наданих документів у строки, визначені підпунктом 3.5.4 цих Методичних рекомендацій.

3. Організація ведення обліку операцій щодо взяття на облік та погашення податкових векселів

3.1. При взятті податкового векселя на облік за місцем реєстрації платника посадовими особами підрозділів обліку податкових векселів ТО ДПС розглядаються надані векселедавцем документи:

супровідний лист (звернення, повідомлення) щодо взяття податкового векселя на облік із зазначенням реквізитів та типу векселя, мети використання підакцизної продукції та виробника, від якого планується отримання такої продукції, або інформації щодо ввезення підакцизної продукції;

розрахунок суми акцизного податку, визначеної у податковому векселі, виходячи з обсягів отримання/ввезення підакцизної продукції, ставки акцизного податку, виду підакцизної продукції та інших даних, необхідних для здійснення такого розрахунку (в довільній формі);

довідку встановленої форми про прогнозований обсяг потреби підакцизної продукції (у випадках, передбачених законодавством);

інші документи та відомості, які можуть бути надані та використані при взятті податкового векселя на облік.

3.2. З метою контролю за дотриманням вимог законодавства при взятті на облік податкового векселя в день його отримання посадовими особами підрозділів обліку податкових векселів ТО ДПС здійснюється попередня перевірка такого векселя та наданих документів щодо дотримання вимог законодавства у частині:

повноти надання СГ документів, необхідних для взяття податкового векселя на облік;

дотримання СГ вимог законодавства щодо порядку оформлення податкових векселів (правильність та повнота зазначення обов’язкових реквізитів векселедавця, векселедержателя, банка-аваліста, суми акцизного податку, дати складання та терміну погашення податкового векселя, тотожність даних усіх примірників векселів, відповідність податкового векселя даним, зазначеним у супровідних документах про взяття цього векселя на облік тощо);