Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодексу), розглянула звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що планує укладати з фізичними особами (далі - Замовники) договори про надання послуг з вивчення певного курсу (далі - Договір). Згідно з умовами Договору Товариство (далі - Виконавець) надає Замовнику послугу з вивчення певного курсу за плату. За результатами проходження курсу не видається диплом державного зразка, але за успішне проходження курсу Виконавець одноразово виплачує Замовнику грошову винагороду (стипендію) з урахуванням утриманих податків та інших, передбачених законодавством, обов'язкових платежів і зборів.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи є сума грошової винагороди (стипендії), яка виплачується Замовникам за Договором, базою нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок)?

2. Якщо сума грошової винагороди (стипендії), яка виплачується Замовникам за Договором, є базою нарахування єдиного внеску, то чи застосовується в цьому випадку правило нарахування єдиного внеску у розмірі 22 відс., але не менше ніж розмір мінімального страхового внеску?

3. Якщо сума грошової винагороди (стипендії), яка виплачується Замовникам, є базою нарахування єдиного внеску, то яким є порядок складання загальнообов'язкової звітності з єдиного внеску:

- як відображаються у звітності "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску" такі суми єдиного внеску?;

- який необхідно зазначити код категорії застрахованої особи в Додатку 1 до звітності "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску"?;

- який необхідно зазначити код типу нарахувань в Додатку 1 до звітності "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску"?;

- яка ознака доходу вказується в Додатку 4 до звітності "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску"?;

- чи відображаються суми єдиного внеску з грошової винагороди (стипендії), яка виплачується Замовникам за Договором, у Додатку 5 до звітності "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску"?

Винагорода - це грошова сума, що виплачується у випадках, передбачених законодавством або договорами, за надання різного роду послуг авторам відкриттів, винаходів, раціоналізаторських пропозицій; робітникам і службовцям з фондів матеріального заохочення за підсумками роботи за рік; за роботу на підприємствах, в установах та організаціях, сільськогосподарських організаціях (З практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції).

При цьому стипендія (від лат. stipendium - плата) - це постійна грошова допомога, що виплачується учням, студентам, курсантам, аспірантам, ад'юнктам, клінічним ординаторам, докторантам навчальних закладів, а також постійна допомога, що виплачується видатним діячам науки, освіти, культури, фізичної культури і спорту, найбільш обдарованим молодим митцям, учасникам бойових дій (З практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції).

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати, повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня 2010 року №2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон №2464).