Державна податкова служба України за результатами розгляду запиту Товариства про надання індивідуальної податкової консультації щодо оподаткування кредиторської заборгованості по отриманому кредиту від нерезидента України у разі його ліквідації до кінцевого терміну повернення кредитних коштів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

У своєму запиті Товариство повідомило, що зареєстровано платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 2 відсотки.

У 2017 році був укладений та належним чином зареєстрований в НБУ кредитний договір з кредитором-нерезидентом, за умовами якого Товариство отримало процентний кредит в іноземній валюті на будівництво об'єкта нерухомості в Україні з кінцевим терміном повернення кредитних коштів та сплатою процентів за користування у 2025 році.

Кредитні кошти використано Товариством за своїм цільовим призначенням: на будівництво будівлі офісного центру з паркінгом. Цей об'єкт було введено в експлуатацію, при цьому нараховані проценти по кредитному договору за користування кредитними коштами віднесені Товариством, згідно з вимогами законодавства України, до вартості новоствореного об'єкта нерухомості (капіталізовані).

Товариство отримало від кредитора-нерезидента повідомлення про його ліквідацію, відсутність можливості у кредитора-нерезидента здійснити відступлення права вимоги за кредитним договором та, відповідно, закриття поточного рахунку кредитора-нерезидента в іноземному банку та пропозицію на підписання договору прощення боргу.

На підставі вищевикладеного суб'єкт господарювання просить надати індивідуальну податкову консультацію стосовно наслідків, які виникають у Товариства щодо оподаткування єдиним податком кредиторської заборгованості у разі її списання по отриманому кредиту від нерезидента України за умови його ліквідації до кінцевого терміну повернення кредитних коштів.

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Абзацом 3 пункту 292.3 статті 292 Кодексу визначено, що до суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Юридичні особи - платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пунктів 44.2, 44.3 статті 44 Кодексу (абзац п'ятий пункту 296.1 статті 296 Кодексу).