Державна податкова служба України розглянула звернення щодо податкового обліку з ПДВ за операціями зі списання безнадійної кредиторської заборгованості та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариством протягом 2012 - 2015 років було отримано від покупця вугілля попередні оплати за товар, який надалі не був відвантажений (поставлений) такому покупцю. На дати отримання авансів Товариством було складено і зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) відповідні податкові накладні та нараховано податкові зобов'язання у податковій звітності з ПДВ за відповідні звітні періоди.

У зв'язку із закінченням терміну позовної давності Товариство списує в обліку безнадійну кредиторську заборгованість перед покупцем.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо:

1) необхідності нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за операцією зі списання безнадійної кредиторської заборгованості за отриманими авансами, поставка товару за якими не відбулася;

2) відображення такої операції у податковому обліку з ПДВ.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 ПКУ).

Відповідно до пунктів 5.1 - 5.3 статті 5 ПКУ поняття, правила та положення, установлені ПКУ та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 ПКУ. У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням ПКУ, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу. Інші терміни, що застосовуються у ПКУ і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

Правові наслідки припинення зобов'язання та терміни позовної давності регламентовані Цивільним кодексом України (далі - ЦКУ).

Згідно зі статтями 257 ЦКУ та 102 ПКУ загальна позовна давність встановлюється тривалістю у три роки (1095 днів).

Підпунктом "а" підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ визначено, що заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, є безнадійною заборгованістю.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Згідно з підпунктами "а" та "б" пункту 185.1 статті 185 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.