Державна податкова служба України на звернення Нерезидента щодо відображення показників Податкової декларації з податку на прибуток підприємств в інтегрованій картці платника, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, Нерезидент перебуває на податковому обліку як нерезидент - платник податку на прибуток, який здійснює в Україні діяльність через постійне представництво (далі - Представництво).

Як зазначено у зверненні, у Нерезидента виникли складності з поданням та заповненням Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з урахуванням відображення її показників в інформаційній системі ДПС.

У зв'язку з чим Нерезидент просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. В інтегрованій картці Представництва чи в інтегрованій картці Нерезидента повинна обліковуватися нарахована та сплачена сума податку на прибуток?

2. У разі якщо нарахування податку на прибуток повинно обліковуватися в інтегрованій картці Нерезидента, то яким чином перенести нарахування податку на прибуток з облікової картки Представництва на облікову картку Нерезидента?

3. У разі якщо сплата податку на прибуток повинна обліковуватися в інтегрованій картці Представництва, то яким чином зарахувати сплачені кошти податку на прибуток з облікової карти Нерезидента на облікову карту Представництва?

Щодо питання 1

Починаючи з 01.01.2021 згідно з пп. 133.2.2 п. 133.2 ст. 133 Кодексу платниками податку на прибуток є нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження з України, та інші нерезиденти, на яких покладено обов'язок сплачувати податок у порядку, встановленому розд. III Кодексу.

Нерезидент, який поставлений на облік як платник податку на прибуток підприємств за місцезнаходженням свого постійного представництва, є правонаступником щодо всіх податкових активів і зобов'язань такого постійного представництва, в тому числі тих, які виникли в податкових періодах, яких на обліку як платник податку перебувало постійне представництво.

Такий нерезидент з моменту постановки на облік як платник податку на прибуток підприємств за місцезнаходженням свого постійного представництва несе відповідальність за правильність обчислення, повноту та своєчасність сплати грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств цього постійного представництва, в тому числі за періоди, у/яких на обліку як платник податку перебувало постійне представництво.