Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо податкової накладної, складеної без факту здійснення господарської операції, і розрахунку коригування до неї та їх впливу на показники в системі електронного адміністрування податку на додану вартість (далі - СЕА ПДВ), керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариством було складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) помилкову податкову накладну, до якої у наступному звітному періоді зареєстровано в ЄРПН розрахунок коригування, яким показники такої податкової накладної виведено в нуль.

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо причин виникнення в СЕА ПДВ показника СумПеревищ, якщо така помилкова податкова накладна та розрахунок коригування до неї в податковій звітності з ПДВ не відображено.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Кодексу).

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 розділу ІІ Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим пункту 44.1 статті 44 розділу ІІ Кодексу.

Згідно з пунктом 201.10 статті 201 розділу V Кодексу при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.

Пунктом 192.1 статті 192 розділу V Кодексу передбачено можливість складання розрахунку коригування до податкової накладної у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН у строки, визначені Кодексом.