Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі/- Кодекс), розглянула Ваші звернення '...' щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своїх зверненнях зазначив, що є фізичною особою - підприємцем/- платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відс., але наразі використовує особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу у розмірі 2 відс. доходу, отриманого від підприємницької діяльності.

Таким чином, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з/питання:

Чи враховується дохід фізичної особи - підприємця, отриманий під час застосування особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, а саме під час застосування ставки єдиного податку у розмірі 2 відс., для визначення обсягу доходу платника єдиного податку 3 групи для цілей пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу?

Чи зобов'язана фізична особа - підприємець, яка під час застосування особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу/8 розділу/XX "Перехідні положення" Кодексу, отримала дохід у розмірі, що перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, перейти зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування після відмови від використання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу?

Чи зобов'язана фізична особа - підприємець після відмови від використання особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, та повернення на сплату 5 відс. єдиного податку вказувати у квартальній декларації платника єдиного податку зі ставкою 5 відс. обсяг доходу, отриманий під час застосування особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу?

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а/також справляння єдиного податку встановлені главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у/яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Згідно зі ст. 292 Кодексу для фізичної особи/- підприємця - платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в/її господарській діяльності.

Разом з тим відповідно до п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення розділу XIV Кодексу застосовуються з урахуванням таких особливостей.