Державна податкова служба України відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) розглянула звернення Підприємства стосовно надання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Підприємство є виробником лікарських засобів за ставкою акцизного податку в розмірі 0 гривень за 1/літр 100-відсоткового спирту етилового згідно з/ постановою Кабінету Міністрів України від 05.01.2011 №19. Місце зберігання спирту Підприємства внесено до Єдиного державного реєстру.

Підприємство зазначає, що є виробником дезінфікуючого засобу, який в 2020 році внесено до Державного реєстру дезінфікуючих засобів. Денатурація спирту етилового для виробництва дезінфікуючого засобу проводиться в присутності представника контролюючого органу.

Враховуючи зазначене, Підприємство запитує:

1. Чи дозволено Підприємству отримувати спирт етиловий для виробництва лікарських засобів за ставкою акцизного податку у розмірі 0 гривень за літр 100-відсоткового спирту етилового та використовувати його на виробництво дезінфікуючого засобу?

2. Чи є виробництво дезінфікуючого засобу із спирту етилового цільовим використанням спирту етилового для виробництва лікарських засобів за ставкою акцизного податку в розмірі 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту етилового?

3. Чи має право виробник лікарських засобів ставити на облік простий податковий вексель на суму акцизного податку з терміном обліку 180 днів на обсяг отриманого спирту етилового для виробництва лікарських засобів за ставкою акцизного податку в розмірі 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту етилового для використання на виробництво дезінфікуючого засобу?

До зазначених запитань.

До підакцизних товарів (продукції) належать товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які Кодексом встановлено ставки акцизного податку (пп. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Пунктом 215.1 ст. 215 Кодексу встановлено, що до підакцизних товарів віднесено, зокрема, спирт етиловий та інші спиртові дистиляти.

Відповідно до пп. 229.1.1 п. 229.1 ст. 229 Кодексу акцизний податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відс. спирту, зокрема, із спирту етилового, який використовується для виробництва лікарських засобів (у/тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів.

Відвантаження спирту етилового для виробництва лікарських засобів проводиться в межах квот, установлених Кабінетом Міністрів України. Перелік лікарських засобів, для виробництва яких використовується спирт етиловий, затверджується Кабінетом Міністрів України (пп. 229.1.13 п. 229.1 ст. 229 Кодексу).

Щорічні квоти на відвантаження суб'єктам підприємницької діяльності спирту етилового, що використовується для виробництва лікарських засобів (у тому числі компонентів крові та виготовлених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів і еліксирів, за ставкою акцизного податку в розмірі 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту затверджені Постановою Кабінету Міністрів України від 05.01.2011 №19 "Питання використання спирту етилового для виробництва лікарських засобів".

Відповідно до пп. 229.1.2 п. 229.1 ст. 229 Кодексу до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (спирту технічного), біоетанолу, що використовуються для виробництва окремих видів продукції та на які підпунктом/229.1.1 цієї статті встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, видається податковий вексель на суму податку, нарахованого на обсяг спирту, що отримується виходячи із ставки, визначеної у пункті 215.3 статті 215 цього Кодексу.