Державна податкова служба України розглянула звернення (далі - ТОВ) щодо оподаткування податком на прибуток, ПДФО, ЄСВ та військовим збором цільової благодійної допомоги та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у запиті, до ТОВ надійшло прохання працівника щодо надання грошової допомоги на лікування його дружини та заключення ТОВ договору з медичним закладом про надання відповідних медичних послуг.

Предметом договору з медичним закладом буде надання повного спектра лікування, у т. ч. складного хірургічного втручання, реабілітації, відновлення і т. п.

ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах.

Заявник запитує:

1. Чи може ТОВ віднести до витрат підприємства сплачену цільову допомогу на користь медичного закладу охорони здоров'я для лікування дружини співробітника?

2. Чи оподатковуються вищезазначені фінансові операції зі сплати лікування дружини працівника ТОВ ПДФО, ЄСВ та військовим збором?

До питання 1

Згідно з пп. 19-1.1.28 Кодексу до функцій контролюючих органів належить, зокрема, надання індивідуальних податкових консультацій з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Надання роз'яснення стосовно спрямування цільової благодійної допомоги не належить до повноважень ДПС.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. №996-XIV).

Отже, питання формування витрат у бухгалтерському обліку належить до компетенції Міністерства фінансів України.

До питання 2

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV Кодексу, відповідно до пп. 162.1.1 якого платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Згідно з пп. 163.1.1 Кодексу об'єктом оподаткування фізичної особи - резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Особливості оподаткування благодійної допомоги передбачено п. 170.7 Кодексу, відповідно до пп. 170.7.1 якого не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна допомога (далі - благодійна допомога), яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним п. 170.7 ст. 170 Кодексу.

Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.

Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів.