Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) розглянула звернення щодо оподаткування доходу, отриманого від виграшу в азартну гру казино і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що є організатором азартних ігор казино у мережі Інтернет. У разі виграшу гравцем в азартну гру, організатор зобов'язаний здійснювати нарахування електронних грошових замінників на клієнтський рахунок та на вимогу гравця здійснювати виплату виграшу на банківський рахунок гравця.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання чи вважаються доходом гравця нараховані на клієнтський рахунок гравця в результаті виграшу в азартну гру електронні грошові замінники, в який момент організатор азартних ігор повинен нараховувати податки з виграшу гравця і за якою ставкою оподатковуються зазначені доходи.

Відповідно до п. 8 частини першої ст. 1 Закону України від 14 липня 2020 року N 768-IX "Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор" (далі - Закон N 768) виграш (приз) - це кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру відповідно до оприлюднених правил проведення такої азартної гри.

Ігровий замінник гривні - матеріальний засіб гри в азартних іграх, зокрема монетоподібний значок, фішка, жетон або електронна картка, а також електронний грошовий замінник, що містить інформацію про його номінал, дає можливість зробити ставку в азартній грі та придбавається в обмін на грошові кошти у касі організатора азартних ігор, а після завершення азартної гри підлягає поверненню в касу для обміну його на відповідний грошовий еквівалент (п. 28 частини першої ст. 1 Закону N 768).

Клієнтський рахунок гравця - це частина онлайн-системи організатора азартних ігор, що забезпечує гравця повною інформацією про його дії, угоди, укладені з організатором азартних ігор, баланс електронних грошових замінників, а також містить інформацію, необхідну для ідентифікації гравця (п. 32 частини першої ст. 1 Закону N 768).

Гравець самостійно створює клієнтський рахунок гравця (особистий кабінет) в онлайн-системі організатора азартних ігор (частина восьма ст. 24 Закону N 768).

Спеціальні вимоги до організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет встановлені ст. 30 Закону N 768, згідно з частиною п'ятої якої оплата ставок, повернення коштів, внесених гравцями для участі в азартних іграх казино в мережі Інтернет, та виплата виграшів гравцям здійснюються у безготівковій формі.

Відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом, відповідно до п. 22.1 ст. 22 якого об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

Доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України, її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі у вигляді виграшів, призів (пп. "е" пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).