Головним управлінням ДПС в областях, м. Києві Міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків

Державна податкова служба України повідомляє, що листом Міністерства фінансів України від 09.08.2021 р. N 11210-09-62/24813 надано роз'яснення щодо застосування норми податкового законодавства, визначеної пунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 статті - 39-2 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), якою встановлюються умови для звільнення від оподаткування доходів (прибутку) контрольованих іноземних компаній.

Як зазначено у листі Міністерства фінансів України, відповідно до абзаців першого - п'ятого підпункту 39-2.4.1 пункту 39-2.4 статті 39-2 Кодексу, норми якого будуть застосовуватись з 01.01.2022 р., скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (далі - КІК) не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі додержання таких умов:

а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та

б) виконується будь-яка з таких умов:

КІК фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні, визначену пунктом 136.1 статті 136 Кодексу, або є меншою за таку ставку не більше ніж на п'ять відсоткових пунктів, або частка пасивних доходів КІК становить не більше 50 відсотків загальної суми доходів КІК із всіх джерел.

Отже, однією з обов'язкових умов щодо невключення скоригованого прибутку КІК до бази оподаткування контролюючої особи є наявність між Україною та юрисдикцією КІК чинного договору про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією.

Щодо питання стосовно того, чи є договором про обмін інформацією для цілей вищезазначеної норми Кодексу Конвенція про взаємну адміністративну допомогу у податкових справах, яку ратифіковано Законом України від 17 грудня 2008 року N 677-VII (далі - Конвенція), зі змінами, внесеними відповідним Протоколом, ратифікованим Законом України від 11 січня 2013 року N 21-VII, слід зауважити таке.