Державна податкова служба України розглянула звернення щодо застосування положень пп. 39-2.4.1 п. 39-2.4 ст. 39-2 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), якою встановлюються умови для звільнення від оподаткування доходів (прибутку) контрольованих іноземних компаній, та керуючись ст. 52 Кодексу, повідомляє.

Заявник у зверненні зазначає, що він є юридичною особою - резидентом України, що розглядає можливість придбання частки у розмірі 50 відс. статутного капіталу іноземної юридичної особи, що зареєстрована відповідно до законодавства Князівства Андора.

З урахуванням вищевикладеного, заявник просить підтвердити правильність висновків, що незважаючи на відсутність між Україною та Князівством Андора чинного договору про уникнення подвійного оподаткування, той факт, що для України та країни реєстрації КІК набула чинності Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах повністю задовольняє одну з умов для звільнення прибутку КІК від оподаткування, а саме умову, визначену пп. "а" пп. 39-2.4.1 п. 39-2.4 ст. 39-2 Кодексу.

Законом України від 16.01.2020 р. N 466 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві" Кодекс доповнено ст. 39-2, якою починаючи з 01.01.2022 р., запроваджуються нові об'єкти оподаткування, зокрема, прибуток контрольованої іноземної компанії (далі - КІК), а також визначаються платники податку щодо прибутку такої компанії.

Так, відповідно до пп. 39-2.1.1 п. 39-2.1 ст. 39-2 Кодексу контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України відповідно до правил, визначених цим Кодексом.

Пунктом 39-2.2 ст. 39-2 Кодексу визначено особливості оподаткування прибутку КІК. Так, об'єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених цією статтею.

При цьому, норми ст. 39-2 Кодексу передбачають перелік умов, у разі дотримання яких скоригований прибуток КІК не включається до бази оподаткування контролера.

Так, відповідно до пп. 39-2.4.1 п. 39-2.4 ст. 39-2 Кодексу скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі додержання таких умов:

а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та