Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) розглянула Ваше звернення щодо деяких питань оподаткування доходів, отриманих від реалізації криптовалюти, з урахуванням фактично викладених обставин, у межах компетенції повідомляє таке.

Платник податку повідомив, що у 2018 році придбав за особисті кошті криптовалюту. Дану криптовалюту він бажає вивести з біржі на свій банківський рахунок та у разі її продажу включити до доходів. Отже, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання оподаткування доходу від продажу криптовалюти та відображення зазначеного доходу в декларації про майновий стан і доходи (далі - Декларація) та оподаткування криптовалюти у вигляді подарунку.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб врегульовано розділом IV ПКУ, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування резидента є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 ПКУ.

Крім того, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема: дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом ІV ПКУ (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 ПКУ), інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Статтею 174 ПКУ встановлено порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, відповідно до п. 174.6 якої об'єкти дарування, зазначені в п. 174.1 ст. 174 ПКУ, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розділом IV ПКУ для оподаткування спадщини.

Перелік об'єктів дарування, які підлягають оподаткуванню визначено п. 174.1 ст. 174 ПКУ.

Разом з тим, вартість будь-якого об'єкта дарування, що даруються обдарованим, які не зазначені у пп. 174.2.1 п. 174.2ст. 174 ПКУ, оподатковується за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ).

Водночас пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 ПКУ встановлено, що для будь-якого об'єкта дарування, що даруються,обдаровуваному від дарувальника - нерезидента, та для будь-якого об'єкта дарування, що дарується обдаровуваному - нерезиденту від дарувальника - резидента застосовується ставка податку 18 відс., визначена п. 167.1 ст. 167 ПКУ.