Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) розглянула Ваше звернення щодо сплати земельного податку та в межах компетенції повідомляє.

Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України (далі - ЗКУ).

Відповідно до пп. "а" ст. 80 ЗКУ суб'єктами права власності на землю є: громадяни та юридичні особи - на землі приватної власності.

Згідно з ст. 42 Господарського кодексуУкраїни (далі - ГКУ) підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом (частина перша ст. 320 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ)).

Таким чином, фізична особа, яка є, зокрема, власником нерухомого майна, має право використати її для здійснення підприємницької діяльності.

При цьому набуття статусу підприємця не позбавляє людину як учасника суспільних відносин статусу фізичної особи, а отже фізична особа має виконувати як власник нерухомого майна усі обов'язки, встановлені чинним законодавством.

Відповідно до пп. 269.1.1 п. 269.1 ст. 269 ПКУ платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні (пп. 270.1.1 п. 270.1 ст. 270 ПКУ).

Відповідно до п. 286.1 ст. 286 ПКУ підставою для нарахування земельного податку є дані Державного земельного кадастру.

Згідно з п. 287.1 ст. 287 ПКУ власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Щодо сплати земельного податку фізичною особою, яка є власником нерухомого майна і земельної ділянки під цим майном, якщо фізична особа є одночасно фізичною особою - підприємцем і здає нерухоме майно в оренду.

Відповідно до п. 286.5 ст. 286 ПКУ нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 ПКУ.

Таким чином, у разі якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки оформлено на фізичну особу, то нарахування плати за землю (земельного податку та/або орендної плати) здійснює контролюючий орган (за місцем знаходження земельної ділянки), який надсилає (вручає) платникові за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення плати за землю.

Щодо сплати земельного податку фізичною особою, яка є власником нерухомого майна у багатоквартирному будинку, але не є власником земельної ділянки, якщо приміщення повністю або частково надається ним в оренду як фізичною особою - підприємцем на спрощеній системі оподаткування і земельний податок сплачується/не сплачується ним ЖЕКу або ОСББ в складі плати за комунальні послуги та повернення експлуатаційних розходів. Також є документи на розрахунок долі землі на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних або фізичних осіб, з урахуванням прибудинкової території.