Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування інвестиційного прибутку і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що у & році за результатом продажу корпоративних прав було отримано інвестиційний збиток, який відображено в декларації про майновий стан і доходи.

Наразі планується отримання доходу від продажу цінних паперів, у зв'язку з чим виникли складності з визначенням загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами, з урахуванням інвестиційних збитків.

Таким чином платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

Чи зменшиться загальна сума фінансового результату операцій з інвестиційними активами, з урахуванням наявних інвестиційних збитків

Особливості оподаткування доходу у вигляді інвестиційного прибутку визначено п. 170.2 ст. 170 Кодексу.

Відповідно до пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Кодексу інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

Відповідно до пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 Кодексу облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік.

До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року (пп. 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Кодексу).

При цьому загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.