Державна фіскальна служба України розглянула звернення Товариства стосовно надання податкової консультації відповідно до статті 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та повідомляє.

Товариство повідомило, що на дату перерахування передоплати за товар його постачальником була складена податкова накладна від 23.11.2017, але реєстрація такої податкової накладної в ЄРПН була зупинена.

Суму ПДВ по зазначеній податковій накладній Товариство включило до складу податкового кредиту податкової декларації з ПДВ за листопад 2017 року.

За результатами документальної перевірки Товариство, у тому числі за період включення не зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної до складу податкового кредиту, контролюючим органом донараховано податкові зобов'язання на суму ПДВ по такій податковій накладній, складено акт та винесено податкове повідомлення-рішення від 18.01.2019. Товариство зазначило, що погасило зобов'язання по ПДВ.

За результатами судового оскарження 10.04.2019 рішення контролюючого органу про зупинку реєстрації в ЄРПН податкової накладної було скасовано та зобов'язано контролюючий орган зареєструвати в ЄРПН податкову накладну (на момент розгляду звернення податкова накладна не зареєстрована в ЄРПН),

Товариство просить надати роз'яснення щодо включення до складу податкового кредиту податкової накладної, реєстрація якої в ЄРПН була зупинена, а також щодо порядку перерахунку податкового зобов'язання (в тому числі штрафу, пені) по податковому-повідомленню рішенню, яке винесене за заниження податкового зобов'язання з ПДВ.

Правила формування податкового кредиту з ПДВ регулюються статтями 198 і 201 Кодексу.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 Кодексу не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 Кодексу.

Згідно з пунктом 201.16 статті 201 Кодексу реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Порядки з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 № 117 (далі - Постанова № 117).