Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ про надання індивідуальної податкової консультації щодо дотримання вимог Закону України від 06 серпня 1995 року N 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (далі - Закон N 265) під час розповсюдження державних лотерей без використання електронної системи прийняття ставок, що контролюється Державною казначейською службою України в режимі реального часу, і в порядку ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) надає індивідуальну податкову консультацію.

До п. 1 Який суб'єкт господарювання (оператор державних лотерей чи розповсюджувач державних лотерей, який діє від імені та за рахунок оператора державних лотерей) є податковим агентом при виплаті фізичній особі доходу у вигляді виграшу у державну лотерею.

Відповідно до пп. 14.1.101 п. 14.1 ст. 14 Кодексу лотерея - масова гра незалежно від її назви, умовами проведення якої передбачається розіграш призового (виграшного) фонду між її гравцями, приз (виграш) в якій має випадковий характер і територія проведення якої не обмежується одним приміщенням (будівлею). Діяльність з проведення лотерей регулюється спеціальним законом.

Приз (виграш) - кошти, майно, майнові чи немайнові права, які підлягають виплаті (видачі) учаснику у разі його виграшу в державну лотерею відповідно до оприлюднених умов її проведення (пп. 4 п. 1 ст. 1 Закону України від 06 вересня 2012 року N 5204-VI "Про державні лотереї в Україні" (далі - Закон N 5204).

Згідно з п. 1 і 4 ст. 12 Закону N 5204 виплата призів здійснюється за рахунок коштів призового (виграшного) фонду, накопиченого оператором державних лотерей.

Виплата грошових призів державних лотерей здійснюється виключно в національній валюті України.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Кодексу, відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування фізичної особи - резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Згідно з пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, доходи у вигляді виграшів, призів.

Особливості нарахування (виплати) та оподаткування виграшів і призів регулюються п. 170.6 ст. 170 Кодексу, згідно з пп. 170.6.1 якого податковим агентом платника податків, зокрема, під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).