Державна податкова служба України розглянула звернення щодо розподілу нерозподіленого прибутку господарства у формі дивідендів, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні ФГ перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи.

У складі ФГ перебуває 5 членів, лише двоє з них прийняли участь у формуванні складеного капіталу і є власниками часток відповідно 50 відсотків та 50 відсотків, інші члени не мають частки в складеному капіталі ФГ.

У 2020 році ФГ планує розподілити чистий прибуток за результатами господарської діяльності підприємства, враховуючи нерозподілений прибуток минулих років.

У платника виникли питання щодо розподілу нерозподіленого прибутку у формі дивідендів між членами ФГ які мають та не мають частки в складеному капіталі суб'єкта господарювання та виникнення податкових зобов'язань у членів ФГ та у самої юридичної особи, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування при виплаті дивідендів.

Відповідно до пп. 19-1.1.28 п. 19-1.1 ст. 19 Кодексу контролюючі органи надають індивідуальні податкові консультації, інформаційно-довідкові послуги з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Отже питання порядку розподілу нерозподіленого прибутку у формі дивідендів між членами ФГ, які мають та не мають частки в складеному капіталі суб'єкта господарювання, не належить до компетенції ДПС.

Щодо виникнення податкових зобов'язань у юридичної особи, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування при виплаті дивідендів.

Відповідно до пп. 57.1-1.1 п. 57.1-1ст. 57 Кодексу у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів платник податку на прибуток - емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними статтею 137 цього Кодексу.

Згідно з пп. 57.1-1.2 п. 57.1-1ст. 57 Кодексу обов'язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку за визначеною п. 136.1 ст. 136 цього Кодексу ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що є резидентом, незалежно від того, чи користується такий емітент пільгами із сплати податку, передбаченими цим Кодексом, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена п. 136.1 ст. 136 цього Кодексу.

Отже, юридичні особи - платники єдиного податку не нараховують та не сплачують до бюджету авансові внески з податку на прибуток під час виплати дивідендів.

Щодо оподаткування податком, на доходи фізичних осіб та військовим збором доходу у вигляді дивідендів, нарахованого суб'єктом господарювання - платником єдиного податку та подання звітності.

Особливості оподаткування дивідендів передбачено п. 170.5 ст. 170 Кодексу, відповідно до пп. 170.5.4 якого доходи у вигляді дивідендів остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною пп. 167.5.1 та пп. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 Кодексу (пп. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 Кодексу).

Згідно з пп. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 Кодексу ставку податку встановлено у розмірі 18 відсотків - для пасивних доходів, крім зазначених у підпунктах 167.5.2 та 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодексу.