Державне казначейство України на запити бюджетних установ та органів Державного казначейства України щодо відображення у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності окремих операцій, пов'язаних з розблокуванням коштів та їх поверненням ліквідатором АК АПБ "Україна", повідомляє наступне.

З метою дотримання вимог Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 04.11.2002 N 205 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.11.2002 за N 919/7207, у разі розблокування коштів з рахунків АК АПБ "Україна" вони мали бути повернуті на ті ж рахунки, на яких були заблоковані. З урахуванням цього принципу Державним казначейством України неодноразово надавались відповідні роз'яснення, зокрема, лист Державного казначейства України від 19.07.2004 N 07-06/1408-5987.

Враховуючи тиск з боку уповноважених представників ліквідатора банку АК АПБ "Україна" на територіальні органи Державного казначейства щодо необхідності повернення зазначених коштів на один рахунок, Державним казначейством України з метою прискорення отримання коштів, заблокованих на рахунках в АК АПБ "Україна", тимчасово, як винятковий захід, було надано можливість відкривати рахунки на ім'я фінансових органів за балансовим рахунком 3922 "Інші рахунки фінансових органів" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів для зарахування розблокованих коштів, що належать місцевим бюджетам. Причому, передбачалося відкриття такого рахунку окремо для кожного бюджету (лист Державного казначейства України від 27.07.2004 N 07-06/1469-6312. Слід звернути увагу, що при надходженні коштів необхідно розглядати кожну операцію з урахуванням усіх особливостей.

Згідно з пунктом 2.5 Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства, затвердженого наказом Державного казначейства України від 02.12.2002 N 221 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.12.2002 за N 976/7264, розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів коштів, а також інших клієнтів здійснюється органами Державного казначейства відповідно до умов договорів між органом Державного казначейства і власниками рахунків.

Зважаючи на викладене та беручи до уваги, що рахунок 3922 "Інші рахунки фінансових органів" відкривається на ім'я фінансових органів, необхідно зазначити, що відповідальність за управління коштами на зазначеному рахунку несуть власники рахунків, тобто відповідні фінансові органи та органи місцевого самоврядування.