Про надання роз"яснень

ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

Л И С Т

12.10.2004 N 07-06/2076-8937

Управлінням Державного

казначейства в Автономній

Республіці Крим, областях,

містах Києві та Севастополі

Міністерству фінансів

Автономної Республіки Крим,

головним фінансовим

управлінням обласних,

Київської міської державної

адміністрації, фінансовому

управлінню Севастопольської

міської державної

адміністрації

Керівнику групи розробників

АС "Казна"

Огданському М.Ф.

Про надання роз'яснень

Державне казначейство України на численні запити органів Державного казначейства щодо порядку відображення в бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів операцій по розміщенню коштів на депозит повідомляє.

I. Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій по розміщенню на вклад коштів вищих навчальних закладів, які є бюджетними установами, в частині власних надходжень, одержаних від надання дозволених законодавством платних послуг (частина третя статті 63 Закону України "Про вищу освіту" від 17.01.2002 N 2984-III).

При цьому слід відмітити, що розміщення на вклад коштів є не видатками, а лише строковим переміщенням активів з рахунку, відкритого на ім'я розпорядника в органі Державного казначейства, на інший рахунок, відкритий на ім'я розпорядника в установі банку. Отже, операції по розміщенню коштів на депозит розпорядників бюджетних коштів не відображаються за рахунками бюджетного та позабалансового обліку.

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків:

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Дебет	3542*	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку.

2. На суму коштів, розміщених на депозит в установах банків:

Дебет	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету в установах банків
Дебет	1232*	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевого бюджету в установах банків
Кредит	3612	Інші рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків**
Кредит	3622*	Інші рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків**.

3. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників:

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3542*	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету.

4. На суму повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків:

Дебет	3612	Інші рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків**
Дебет	3622*	Інші рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків**
Кредит	1221	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету в установах банків
Кредит	1232*	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевого бюджету в установах банків.

5. Надійшли кошти як дохід розпорядника, перераховані установою банку за користування вкладом відповідно до умов договору:

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3542*	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

та одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6124*	Власні кошти розпорядників місцевого бюджету.

_______________

* Зазначений рахунок використовується для відображення в обліку операцій з виконання місцевих бюджетів.

** Зазначений рахунок передбачено у змінах та доповненнях до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Усі інші операції на рахунках позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.

II. Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій по розміщенню коштів на вклад органів місцевого самоврядування (частина друга статті 70 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" від 21.05.97 N 280/97-ВР) в установах Національного банку України.

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в Національному банку України:

Дебет	3142	Кошти загального фонду місцевих бюджетів
Дебет	3152	Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку.

2. На суму коштів, розміщених на депозит у Національному банку України:

- короткостроковий

Дебет	1331	Короткострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
Кредит	4461	Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	4462	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

- середньостроковий

Дебет	1332	Середньострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
Кредит	4461	Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	4462	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

- довгостроковий

Дебет	1333	Довгострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
Кредит	4461	Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	4462	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

- депозит до запитання

Дебет	1335	Депозити місцевого бюджету до запитання, розміщені в Національному банку
Кредит	4461	Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету
Кредит	4462	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету.

3. За умови повернення коштів, розміщених на депозит у Національному банку України в терміни, передбачені угодами:

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
Кредит	3142	Кошти загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3152	Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки.

4. На суму повернутих коштів з депозиту в Національному банку України в терміни, передбачені угодами:

Дебет	4461	Інші розрахунки за коштами загального фонду місцевого бюджету
Дебет	4462	Інші розрахунки за коштами спеціального фонду місцевого бюджету
Кредит	1331	Короткострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1332	Середньострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1333	Довгострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1335	Депозити місцевого бюджету до запитання, розміщені в Національному банку.

5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит у Національному банку України, в терміни, передбачені угодами:

Дебет	1334	Прострочена заборгованість за депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку
Кредит	1331	Короткострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1332	Середньострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1333	Довгострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1335	Депозити місцевого бюджету до запитання, розміщені в Національному банку.

6. За умови повернення коштів, розміщених на депозит у Національному банку України, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами:

Дебет	1331	Короткострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1332	Середньострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1333	Довгострокові депозити місцевого бюджету, розміщені в Національному банку
	1335	Депозити місцевого бюджету до запитання, розміщені в Національному банку
Кредит	1334	Прострочена заборгованість за депозитами місцевого бюджету, розміщеними в Національному банку.

................

Перейти до повного тексту