Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины (далее - Госфинуслуг) рассмотрела Ваше письмо <...> и сообщает.

В соответствии со ст. 2 Закона Украины [от 19.06.2003 г. N 978-IV] "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью" функции управления фондом операций с недвижимостью осуществляет управляющий фонда операций с недвижимостью. Управляющий фонда операций с недвижимостью - это финансовое учреждение, осуществляющее управление имуществом по договору управления имуществом.

Кроме того, в соответствии со ст. 1 Закона Украины [от 12.07.2001 г. N 2664-III] "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг" финансовое учреждение - юридическое лицо, которое в соответствии с законом предоставляет одну или несколько финансовых услуг и которое внесено в соответствующий реестр в порядке, установленном законом.

Распоряжением Госфинуслуг от 07.05.2004 N 533 утверждены Методические рекомендации относительно ведения управляющими бухгалтерского учета денежных средств и имущества фонда финансирования строительства и/или фонда операций с недвижимостью.

Обращаем ваше внимание на то, что рекомендованный порядок бухгалтерского учета учитывает требования статьи 1030 Гражданского кодекса Украины, устанавливающей, что имущество, переданное в управление, должно быть отделено от другого имущества учредителя и от имущества управляющего. Имущество, переданное в управление, должно учитываться у управляющего в отдельном балансе, и в отношении него ведется отдельный учет. Расчеты, связанные с управлением имуществом, осуществляются на отдельном банковском счете.

Таким образом, управляющий фонда операций с недвижимостью должен вести баланс в соответствии с нормами Положения (стандарта) бухгалтерского учета 2 "Баланс".