Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист "" щодо порядку відшкодування податку на додану вартість, сплаченого під час закупівлі матеріалів для виробництва готової продукції, якщо постачання готової продукції звільнено від оподаткування відповідно до п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс), та, керуючись статтею 52 Кодексу, із змінами та доповненнями, і в межах своїх повноважень повідомляє.

Згідно із п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України ниток для виготовлення бронежилетів, що класифікуються у товарних підкатегоріях 5402 11 00 00 та 5407 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД.

Як викладено у зверненні, "" закуповує пара-арамідну тканину (кевлар) для виготовлення шоломів, яка класифікується за відповідним кодом товарної позиції згідно з УКТ ЗЕД 5407 10 00 00.

Відповідно до пп."в" п.185.1 ст.185 об’єктом оподаткування ПДВ є операції з ввезення товарів на митну територію України.

Тобто, операція з ввезення пара-арамідної тканини (кевлар) для виготовлення шоломів є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню за основною ставкою.

Відповідно до пп. "а" п. 198.1 ст. 198 Кодексу до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Операції з постачання на митній території України "" готових виробів (шоломів кулезахисних "ТОР", які класифікуються за відповідним кодом товарної позиції згідно з УКТ ЗЕД 6506 10 80 00) звільняються від оподаткування податком на додану вартість відповідно до п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу.

Згідно з пп. "б" п. 198. 5 Кодексу, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197, підрозділу 2 розділу XX Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених п.п. 197.1.28 п. 197.1 ст. 197 Кодексу та операцій, передбачених п. 197.11 ст. 197 Кодексу).

Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків регламентовано ст. 200 Кодексу.

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду (п.200.1 ст. 200 Кодексу).

Відповідно до п.200.2 статті 200 Кодексу при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.