Головне управління ДФС у Тернопільській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (далі – ПКУ), розглянуло звернення щодо порядку оподаткування викупної суми у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя, отриманої від страховика-резидента, про що повідомляємо наступне.

1. Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регламентований розділом IV ПКУ.

Зокрема, платниками податку є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, податковий агент (ст. 162 розд. IV ПКУ).

Об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи (ст. 163 розд. IV ПКУ).

Статтею 164. розд. IV ПКУ визначено базу оподаткування. Так, базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

2. Порядок оподаткування доходів, отриманих за договором довгострокового страхування життя, визначений пунктом 170.8. статті 170 розділу IV ПКУ.

Так, згідно з пп.170.8.1 п.170.8 ст.170 розд.IV ПКУ податковим агентом платника податку - отримувача викупної суми є страховик-резидент, який нараховує, зокрема, викупну суму за договором довгострокового страхування життя та на підставі пп. "б" пп.170.8.2 п.170.8 ст. 170 ПКУ утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (тобто 18%), з викупної суми у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя.