Державна фіскальна служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення (вх. №) щодо оподаткування доходу, отриманого з джерел за межами України, та повідомляє таке.

Статтею 3 Кодексу передбачено, що положення чинних міжнародних договорів України, якими регулюються питання оподаткування, є частиною податкового законодавства, превалюють над положеннями чинного податкового законодавства. Одним з таких міжнародних договорів є двостороння Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень, яка є чинною з 11.03.1994.

Рекомендації щодо загальних принципів застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування надано листом Державної податкової служби України від 27.12.2012 № 12744/О/71-12/12-1017, який розміщено у всеукраїнській мережі ІПК Ліга:Закон.

Щодо порядку оподаткування доходів та/або звільнення від оподаткування окремих видів доходів згідно з нормами чинного законодавства Республіки Польщі, слід звернутися до відповідного державного органу країни, уповноваженого справляти податки.

Якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію (п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу).

Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими Кодексом (п. 13.4 ст. 13 Кодексу).

Пунктом 13.5 статті 13 Кодексу встановлено, що для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Така довідка видається нерезидентам – платникам податків виключно за формою та в порядку, затвердженими згідно із законодавством відповідної країни. Так, в Україні форму Довідки про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток (доходи) та Порядок її видачі затверджено наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2012 № 1264, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 24.12.2012 за № 2155/22467.

Державним органом Польщі, що має видавати документи, які підтверджують факт отримання доходів та сплату податків на її території нерезидентами, є відповідна податкова установа.

Оскільки в українсько-польських відносинах з 14.08.1994 є чинним Договір між Україною і Республікою Польща про правову допомогу та правові відносини у цивільних і кримінальних справах, будь-які офіційні документи України та Польщі на територіях договірних сторін повинні прийматися без будь-якого додаткового засвідчення (консульської легалізації або засвідчення апостилем).

Згідно із законодавством України про мови, зокрема, Конституцією України, Законами України "Про мови в Україні", "Про засади державної мовної політики", державна українська мова є мовою роботи, діловодства і документації в Україні і довідка про суму отриманого доходу та сплаченого податку в Польщі, видана польським державним органом українському резиденту, з метою застосування п. 13.5 ст.13 Кодексу повинна бути перекладена з мови оригіналу на українську мову, що потребує нотаріального засвідчення правильності такого перекладу згідно із Законом України "Про нотаріат".