Головне управління ДФС у м. Києві в межах своєї компетенції і згідно з нормами чинного податкового законодавства розглянуло Ваш лист від ___ та повідомляє.

Відповідно до пп. 14.1.54 ст. 14 Податкового кодексу від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), дохід з джерелом їх походження з України – це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ.

Відповідно до пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 ПКУ платниками податку є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Разом з тим, відповідно до п. 163.1 ст. 163 об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання) та іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Водночас, ст. 164 ПКУ визначено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених розділом IV ПКУ.

Зокрема, п. 164.1 ст. 164 ПКУ визначено, що загальний оподатковуваний дохід це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду .

Також, відповідно до пп. 164.1.1 п. 164.1 ст. 164 ПКУ загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим ПКУ.

Перелік доходів, що включаються до загального оподатковуваного доходу визначено п. 164.2 ст. 164 ПКУ

Водночас, доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу визначені ст. 165 ПКУ.

Так, відповідно до пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.