Головним управлінням ДФС у Київській області розглянуто Вашу заяву щодо розміру єдиного соціального внеску, податку з доходів фізичних осіб та військового збору з лікарняних по вагітності та пологах та повідомляємо наступне.

Відповідно до змін, внесених Законом України від 24.12.2015 №909-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" (далі – Закон №909), єдиний внесок, зокрема, для фізичних осіб – підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, з 01.01.2016 встановлюється у розмірі 22 відсотки до бази нарахування єдиного внеску.

Згідно з частиною другою статті 9 Закону України від 08.07.2010 №2464 "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (далі – Закон №2464) єдиний соціальний внесок нараховується на підставі бухгалтерських і інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування або який підтверджує нарахування та виплату (доходу), на який нараховується єдиний внесок.

Частиною четвертою статті 9 Закону №2464 визначено, що нарахування єдиного внеску за попередні періоди (окрім випадків одноразової сплати особою ЄCВ за попередні періоди згідно з договорами про добровільну участь в страхуванні) здійснюється виходячи з розміру єдиного внеску, що діяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу), на яку нараховується ЄCВ.

Отже, враховуючи викладене, розмір єдиного соціального внеску залежить від того, у якому місяці Вам нарахований дохід (у Вашому випадку лікарняний лист по вагітності та пологах). Якщо дохід нараховано у січні 2016 року за минулі місяці, то незалежно від того, за який місяць здійснюють нарахування, застосовують ставку єдиного внеску у розмірі 22 відсотки. При цьому утримання єдиного внеску не проводяться.

При нарахуванні доходу в грудні 2015 року за місяці 2016 року розмір ставки ЄСВ не переглядається і ЄСВ нараховується й утримується за ставками, які діяли у грудні.

Крім того, відповідно до Закону №909, особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та отримують цю допомогу, виключені з переліку платників єдиного внеску (пункт 11 частини першої статті 4 Закону№2464 виключено). Тобто, з 1 січня 2016 року єдиний внесок із зазначених виплат не утримується.

Згідно із внесеними змінами, з 01.01.2016 року фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, виключені із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску (абзац другий частини першої статті 10 Закону №2464 виключено).

З огляду на викладене, територіальним органом державної фіскальної служби з Вами в односторонньому порядку буде достроково розірвано договір, у зв’язку із виникненням обставин, що не відповідають визначеним Законом №2464 вимогам до осіб, які мають право брати добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Разом з тим, останнім звітним періодом (місяцем), за який фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний внесок у розмірі та в строки, передбачені Договором, є грудень 2015 року.

При цьому, фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, подають до фіскальних органів обов’язкову звітність за 2015 рік, відображаючи у звіті про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за формою згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі – Порядок №435), ставку відповідно до обраного виду страхування.

Сплачені суми єдиного внеску у разі дострокового розірвання договору поверненню не підлягають, при цьому період, за який сплачено єдиний внесок, враховується до страхового стажу тільки за умови подання звіту (пункт 8 розділу V Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 №449).