З метою підвищення якості камеральної перевірки з ПДВ та для використання при розгляді звернень платників податків щодо показників Системи електронного адміністрування Департамент оподаткування юридичних осіб повідомляє наступне.

На етапі реєстрації податкової звітності з ПДВ (0110), в складі якої подано заяву про повернення суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість (далі - Заява), інформація, вказана платником, контролюється автоматично на відповідність вимогам пунктів 200-1.5 та 200-1.6 статті - 200-1 Податкового кодексу України (далі - Кодекс). Результат такої перевірки відображається у відповідному повідомленні та надсилається платнику податків.

При виконанні вимог пунктів 200-1.5 та 200-1.6 статті 200-1 Кодексу сума показника системи електронного адміністрування SПопРах зменшиться на суму податку, що відповідно до поданої Заяви підлягає перерахуванню до бюджету або на поточний рахунок платника та на підставі такого зменшення після граничного терміну, встановленого Кодексом для самостійної сплати платником сум податкових зобов'язань, сформується реєстр на повернення коштів в системі електронного адміністрування (реєстр типу 3, 4 відповідно).

Після підтвердження територіальними органами ДФС зазначені реєстри направляються до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (далі - ДКСУ).

ДКСУ протягом п'яти робочих днів після граничного терміну, встановленого Кодексом для самостійної сплати платником сум податкових зобов'язань, здійснює таке перерахування до бюджету / на поточний рахунок платника податку.

У разі невиконання зазначених вимог Кодексу, реєстр на повернення коштів за поточний звітний період не формується та зазначені у Заяві кошти за поточний звітний період не повертаються.

Слід зазначити, якщо до граничного терміну подання податкової звітності надається новий пакет звітності з ПДВ, показники попереднього пакета виключаються з системи електронного адміністрування ПДВ.

Департамент оподаткування юридичних осіб інформує, що при автоматичному контролі показників Заяви перевіряється таке.

1. Дата реєстрації декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період. Перевіряється засобами 1С "Податковий блок". Дата реєстрації декларації з ПДВ повинна не перевищувати граничні терміни надання звітності з ПДВ, які встановлено Кодексом (ст. 203).

2. Наявність арифметичних та логічних помилок при заповненні Додатка 4 до декларації з ПДВ поточного звітного періоду. Перевіряється засобами 1С "Податковий блок":

2.1. Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ на момент подання декларації (гр. 1 таблиці 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ) повинна бути не більше суми коштів на електронному рахунку в системі електронного адміністрування.

Інформація щодо суми коштів на рахунку (таблиця 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ) перевіряється засобами 1С "Податковий блок / Обробка ПЗ та платежів / Приймання звітності / Подана звітність"

Інформація щодо суми коштів на електронному ПДВ-рахунку в Системі електронного адміністрування ПДВ перевіряється засобами 1С "Податковий блок / Облік платежів / Облік ПДВ / Перегляд реєстру транзакцій". Оскільки електронних ПДВ-рахунків може бути декілька, то уважно перевіряється номер електронного рахунка. Основний електронний ПДВ-рахунок починається з "3751", а додатковий електронний ПДВ-рахунок (село) "3752". Сума залишку обирається з основного ПДВ-рахунку ("3751") на момент подання податкової звітності з ПДВ.

2.2. Арифметичний контроль показників Заяви (таблиця 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ):

Графа 4 = Графа 1 - Графа 2;

Графа 5 = Графа 1 - Графа 2 - Графа 3.

Незалежно від напрямку повернення коштів Графа 4 та Графа 5 повинні бути заповненими

2.3. Логічний контроль показників Заяви (таблиця 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ):

Заявлена сума коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету, не повинна перевищувати суму в графі 4 Заяви (таблиця 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ).

Заявлена сума коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету (таблиця 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ), перевіряється засобами 1С "Податковий блок / Обробка ПЗ та платежів / Приймання звітності / Подана звітність".