Головне управління ДФС у Вінницькій області розглянуло звернення "----" щодо відображення в звіті по єдиному внеску (додаток 4) та податковому розрахунку (форма №1ДФ) надбавки працівникам за особливий характер праці та донарахування працівникам зарплати за роботу в надурочий час за період 2010-2014 р.р. та в межах компетенції повідомляє наступне.

Відповідно до п.4 розд.4 Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 (далі – Порядок № 435), таблиця 1 додатка 4 формується та подається страхувальниками, що визначені п. 1 розд. 3 цього Порядку.

Згідно з п.1 розд.4 Порядку № 435 звіт формується на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" із змінами і доповненнями нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Закон №2464).

Слід зазначити, що таблиця 1 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ формується із даних таблиці 6 цього додатку.

Відповідно до п. 9 розд. IV Порядку №435 таблиця 6 додатка 4 призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 2 до Порядку № 435.

Графа 10 "Код типу нарахувань" таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ заповнюється страхувальником лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 – 13 (п. 9 розд. 4 Порядку № 435).

Коди типу нарахувань 2 – 9 зазначаються лише у випадках донарахування або зменшення суми єдиного та страхового внесків застрахованій особі.

Якщо донараховують ЄВ на суму заробітної плати (доходу), нарахованої в попередніх звітних періодах, застосовують код типу нарахувань 2 - сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно донараховано суму ЄВ.

Якщо донараховують суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01 січня 2011 року, на суму заробітної плати (доходу), нарахованої застрахованій особі в попередніх звітних періодах, застосовують коди типу нарахувань 6 – 9, зокрема:

6 - сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно донараховано суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01 січня 2011 року.

Тобто, в таблиці 1 додатка 4 рядок 6 "Донараховано та/або доутримано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)" формуються шляхом нарахування сум ЄВ на суми виплат нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, що вказані в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ з урахуванням кодів типу нарахувань.

При цьому слід зазначити, що у разі зміни у встановленому законодавством порядку класу професійного ризику виробництва страхувальник після самостійного перерахунку відображає донараховану або зменшену суму ЄВ в рядках 6.2 "Донараховано єдиний внесок за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику виробництва" або 7.2 "Зменшено суму єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок зменшення класу професійного ризику виробництва" таблиці 1 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ.